國稅外函[1998]5號
頒布時間：1998-01-13 00:00:00.000 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)管理司
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
在我國對外談簽的避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)學(xué)生和實習(xí)人員條款中，對上述人員在締約國對方學(xué)習(xí)、實習(xí)或培訓(xùn)期間為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的取得或收到的各種款項的稅收待遇，都做了明確規(guī)定。主要有以下兩種形式：
一、不分所得來源，僅做原則性免稅規(guī)定這類協(xié)定只原則性規(guī)定對學(xué)生和實習(xí)人員為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的款項，在其學(xué)習(xí)、接受教育或培訓(xùn)所在國免予征稅。
二、區(qū)別不同所得來源，給予不同的稅收待遇。主要分三種情況：
（一）為了維持生活、接受教育的目的，從其學(xué)習(xí)、接受教育或培訓(xùn)所在國以外收到的款項，在該國免予征稅。
（二）對來源于學(xué)習(xí)、接受教育或培訓(xùn)所在國政府、科學(xué)、教育或其他免稅組織的贈款或獎金，在該國免予征稅；
（三）對來源于學(xué)習(xí)、接受教育成培訓(xùn)所在國境內(nèi)的勞務(wù)報酬給予不同的稅收待遇。
為便于在執(zhí)行中查閱上述有關(guān)規(guī)定，我們匯集整理了《我國對外簽訂稅收協(xié)定有關(guān)學(xué)生和實習(xí)人員規(guī)定一覽表》。現(xiàn)印發(fā)給你局，供執(zhí)行稅收協(xié)定時參閱。
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