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法規(guī)庫(kù)

商業(yè)部、財(cái)政部關(guān)于縣以上供銷社利改稅后會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的規(guī)定

商財(cái)聯(lián)字[1983]53號(hào)

頒布時(shí)間:1983-09-16 00:00:00.000 發(fā)文單位:商業(yè)部、 財(cái)政部

  根據(jù)國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部《關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅試行辦法》和其他有關(guān)規(guī)定,對(duì)縣以上供銷社實(shí)行利改稅后,有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題,暫作如下規(guī)定。

  一、會(huì)計(jì)科目

  1.縣以上供銷社按規(guī)定向國(guó)家解繳的所得稅,在“預(yù)繳所得稅”科目核算。解繳所得稅時(shí),增記“預(yù)繳所得稅”科目,增記“銀行借款”或減記“銀行存款”科目。下年度建新帳時(shí)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目的“上年利潤(rùn)”專戶。

  2.縣以上供銷社按規(guī)定向國(guó)家解繳的稅后利潤(rùn),在“繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)”科目核算。解繳稅后利潤(rùn)時(shí),增記“繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)”科目,增記“銀行借款”或減記“銀行存款”科目。下年度建新帳時(shí),將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目的“上年利潤(rùn)”專戶。

  3.增加“稅前扣減利潤(rùn)”科目,列在“會(huì)計(jì)科目表”資金占用及支出類“預(yù)繳所得稅”科目之后。核算按規(guī)定在計(jì)算所得稅時(shí)扣減的利潤(rùn)。本科目設(shè)以下子目:

 ?。?)歸還基建借款:核算按規(guī)定用借款工程投產(chǎn)后增加的利潤(rùn)歸還的基建借款和借款利息。

  (2)歸還中短期設(shè)備借款:核算按規(guī)定用借款工程投產(chǎn)后增加的利潤(rùn)歸還的中短期設(shè)備借款和借款利息。

 ?。?)歸還小型技術(shù)措施借款:核算按規(guī)定用借款工程投產(chǎn)后增加的利潤(rùn)歸還的小型技術(shù)措施借款和借款利息。

 ?。?)其他扣減利潤(rùn):核算按規(guī)定在計(jì)稅時(shí)其他應(yīng)扣減的利潤(rùn)。如:“留給企業(yè)的治理‘三廢’產(chǎn)品凈利潤(rùn)”、“提前還清基建借款留給企業(yè)的利潤(rùn)”、“國(guó)外來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)留給企業(yè)的利潤(rùn)”等。編表時(shí)按明細(xì)項(xiàng)目填列。

  發(fā)生時(shí),增記“稅前扣減利潤(rùn)”科目及有關(guān)子目,增或減記有關(guān)科目。下年度建新帳時(shí),將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目的“上年利潤(rùn)”專戶。

  4.增加“企業(yè)留用利潤(rùn)”科目,列在“會(huì)計(jì)科目表”資金來(lái)源及收入類“吸收流動(dòng)資金”科目之后。核算縣以上供銷社按財(cái)務(wù)制度規(guī)定留用的利潤(rùn)。留用時(shí),增記“企業(yè)留用利潤(rùn)”科目,增記“稅后留利”(注新增科目)或有關(guān)科目。按照企業(yè)留利分配方案進(jìn)行分配時(shí),減記“企業(yè)留用利潤(rùn)”科目,增記用于業(yè)務(wù)發(fā)展和后備用的資金和基金等有關(guān)科目。即原來(lái)利潤(rùn)留成安排使用的補(bǔ)充流動(dòng)資金、扶持生產(chǎn)資金、更新改造資金、利潤(rùn)增長(zhǎng)額企業(yè)基金(即原超計(jì)劃利潤(rùn)企業(yè)基金)和這次利改稅規(guī)定在企業(yè)留利安排使用的項(xiàng)目,如簡(jiǎn)易建筑資金、建設(shè)基金、職工基金等。具體分配項(xiàng)目和比例,按有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定辦理。

  5.增加“稅后留利”科目,列在“會(huì)計(jì)科目表”資金占用及支出類“稅前扣減利潤(rùn)”科目之后(即:“抵繳利潤(rùn)”科目之前)。核算縣以上供銷社按規(guī)定解繳所得稅和稅后利潤(rùn)之后留給供銷社的稅后利潤(rùn),在增記“稅后留利”科目的同時(shí)增記“企業(yè)留用利潤(rùn)”科目。下年度建新帳時(shí),將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目的“上年利潤(rùn)”專戶。

  6.增加“行政管理費(fèi)收入”科目,列在“會(huì)計(jì)科目表”資金來(lái)源及收入類“以前年度收入”科目之后。核算縣以上供銷社按照規(guī)定向所屬企業(yè)攤收的行政管理費(fèi)。收到時(shí),增記本科目和“銀行存款”科目。“行政管理費(fèi)收入”與實(shí)際開(kāi)支的差額列入企業(yè)當(dāng)年損益計(jì)算。行政經(jīng)費(fèi)由財(cái)政撥款的單位不使用本科目。

  7.增加“上交行政管理費(fèi)”科目,列在“會(huì)計(jì)科目表”資金占用及支出類“以前年度支出”科目之后。核算縣以上供銷社所屬企業(yè)按照規(guī)定攤負(fù)的行政經(jīng)費(fèi)。上交行政管理費(fèi)時(shí),增記本科目和“銀行借款”科目。

  8.實(shí)行利改稅的縣以上供銷社使用“稅前扣減利潤(rùn)”、“稅后留利”和“企業(yè)留用利潤(rùn)”新科目之后,“抵繳利潤(rùn)”和“利潤(rùn)留成”科目即行廢止,并將這兩個(gè)帳戶按規(guī)定轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶。

  二、會(huì)計(jì)報(bào)表

  1.在“資金表”資金來(lái)源方增加“企業(yè)留用利潤(rùn)”項(xiàng)目,列于專用基金項(xiàng)“利潤(rùn)留成”之前;資金占用方增加“稅前扣減利潤(rùn)”和“稅后留利”兩個(gè)項(xiàng)目,分別列于“預(yù)繳所得稅”和“抵繳利潤(rùn)”項(xiàng)目之后,用以反映各有關(guān)科目的余額。

  2.在“經(jīng)營(yíng)情況表”上增加“行政管理費(fèi)收入”和“上交行政管理費(fèi)”兩個(gè)項(xiàng)目,分別列于“以前年度收入”和“以前年度支出”項(xiàng)目之后。由企業(yè)攤負(fù)行政管理費(fèi)的縣以上社,其費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)編制“經(jīng)營(yíng)情況表”,與企業(yè)“經(jīng)營(yíng)情況表”合并上報(bào)。合并時(shí)“行政管理費(fèi)收入”與“上交行政管理費(fèi)”兩項(xiàng)不相抵消,如果“行政管理費(fèi)收入”大于“上交行政管理費(fèi)”應(yīng)說(shuō)明原因,以便反映企業(yè)攤負(fù)行政管理費(fèi)的情況。

  3.增加《縣以上供銷社利潤(rùn)分配情況表》和《縣以上供銷社企業(yè)留利分配使用情況表》,由實(shí)行利改稅的單位填制,逐級(jí)匯總上報(bào)。表式及編表說(shuō)明附后。實(shí)行利改稅的單位,取消“利潤(rùn)留成”科目以后,一九八三年仍應(yīng)編制《縣以上利潤(rùn)留成提取使用情況表》,并在本年減少項(xiàng)下“9.其他”之后,增加“10.轉(zhuǎn)入企業(yè)留用利潤(rùn)帳戶數(shù)”一項(xiàng)。原“供會(huì)附表1”補(bǔ)充資料表亦應(yīng)填報(bào),填報(bào)時(shí)將“抵繳利潤(rùn)”項(xiàng)改為“稅前扣減利潤(rùn)”,明細(xì)項(xiàng)目亦作相應(yīng)改變,并與《縣以上供銷社利潤(rùn)分配情況表》有關(guān)項(xiàng)目取得一致。

  4.企業(yè)利改稅前各月帳務(wù)調(diào)整之后,在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)將調(diào)整數(shù)列入當(dāng)月經(jīng)營(yíng)情況表“本期金額”欄。利改稅前各月的《經(jīng)營(yíng)情況表》的金額加調(diào)整當(dāng)月的《經(jīng)營(yíng)情況表》的金額,即為年初至報(bào)告期止的經(jīng)營(yíng)情況累計(jì)金額。月度上報(bào)的《財(cái)務(wù)主要指標(biāo)電訊報(bào)告》的經(jīng)營(yíng)情況部分,以調(diào)整后的累計(jì)數(shù)填報(bào)。

  5.實(shí)行利改稅的縣以上供銷社編制《縣以上更新改造、簡(jiǎn)易建筑資金使用情況表》時(shí),應(yīng)將“利潤(rùn)留成轉(zhuǎn)入”這一項(xiàng)目改為“企業(yè)留用利潤(rùn)轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目。

  6.一九八三年暫不實(shí)行利改稅的單位,其會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表,仍按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理。

  三、帳務(wù)處理

  根據(jù)國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部《關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅試行辦法》的規(guī)定和各地供銷社與財(cái)政部門商定的辦法,對(duì)利改稅前今年需要調(diào)整的帳務(wù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

  1.今年1—5月份按工資總額10—12%計(jì)算在“費(fèi)用”中列支的獎(jiǎng)金,改在“企業(yè)留用利潤(rùn)”中列支時(shí):

  減:費(fèi)用——工資

  減:職工基金

  2.縣以上供銷社行政經(jīng)費(fèi)財(cái)政部門不撥款,改為企業(yè)開(kāi)支時(shí):

  增:費(fèi)用——有關(guān)子目

  增:其他應(yīng)付款(或增、減記其它有關(guān)科目)

  3.根據(jù)財(cái)稅部門關(guān)于入庫(kù)數(shù)字調(diào)整的通知,將“繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)”帳戶中應(yīng)劃轉(zhuǎn)的所得稅轉(zhuǎn)入“預(yù)繳所得稅”帳戶時(shí):

  增:預(yù)繳所得稅

  減:繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)

  4.根據(jù)利改稅的規(guī)定將“繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)”帳戶中應(yīng)劃轉(zhuǎn)上交的稅后利潤(rùn)增設(shè)“上繳稅后利潤(rùn)”專戶核算。轉(zhuǎn)帳時(shí):

  增:繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)——上交稅后利潤(rùn)

  減:繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn):

  5.根據(jù)財(cái)稅部門通知調(diào)整帳務(wù)后,需要補(bǔ)交稅利時(shí):

  增:預(yù)繳所得稅或繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)——上交稅后利潤(rùn)

  增:銀行借款(或減:銀行存款)

  6.根據(jù)財(cái)稅部門通知調(diào)整帳務(wù)后,財(cái)稅部門退回多繳的利潤(rùn)時(shí):

  增:銀行存款(或減:銀行借款)

  減:繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)

  7.將今年1—5月份“抵繳利潤(rùn)”帳戶中應(yīng)在計(jì)稅時(shí)扣減的利潤(rùn),轉(zhuǎn)入“稅前扣減利潤(rùn)”帳戶時(shí):

  增:稅前扣減利潤(rùn)——有關(guān)子目

  減:抵繳利潤(rùn)——有關(guān)子目

  8.按利改稅的規(guī)定將今年1—5月份利潤(rùn)提取的利潤(rùn)留成沖銷時(shí):

  減:利潤(rùn)留成

  減:抵繳利潤(rùn)——提取利潤(rùn)留成

  9.按利改稅的規(guī)定將今年1—5月份的稅后利潤(rùn)(有上交稅后利潤(rùn)任務(wù)的單位應(yīng)減去應(yīng)上交的稅后利潤(rùn))轉(zhuǎn)入“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶時(shí):

  增:企業(yè)留用利潤(rùn)

  增:稅后留利

  10.實(shí)行利改稅單位原“利潤(rùn)留成”帳戶的余額,應(yīng)按規(guī)定分別轉(zhuǎn)入有關(guān)基金帳戶。暫時(shí)不能轉(zhuǎn)入有關(guān)基金帳戶的,亦應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶,設(shè)專戶核算。將“利潤(rùn)留成”帳戶余額轉(zhuǎn)入“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶時(shí):

  增:企業(yè)留用利潤(rùn)——利潤(rùn)留成

  減:利潤(rùn)留成

  附表1: 縣以上供銷社利潤(rùn)分配情況表

編制單位:          年    季度       金額單位:萬(wàn)元
 ?。?BR>                ?。    。∈   〖?jí) |
      項(xiàng)    目    ?。稀  ∮?jì)|      ?。h   級(jí)
                ?。    。òǖ厥屑?jí))|
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  10.納稅單位個(gè)數(shù)     ?。    。      。?BR>   其中:納稅單位虧損個(gè)數(shù)  ?。    。      。?BR> ?。保保{稅單位虧損金額    |    ?。      。?BR> ?。保玻灸昀U上年所得稅   ?。    。      。?BR> ?。保常灸昀U上年利潤(rùn)    ?。    。      。?BR> ?。?/p>

  縣以上供銷社利潤(rùn)分配情況表編表說(shuō)明一、本表是反映縣以上實(shí)行利改稅的供銷社截至報(bào)告期末利潤(rùn)分配情況的報(bào)表,由各級(jí)供銷社按季編制,隨同會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)匯總上報(bào)。

  二、填列方法如下:

  1.“納稅單位利潤(rùn)”根據(jù)盈利的納稅單位《經(jīng)營(yíng)情況表》中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目所列利潤(rùn)填列?!捌渲校阂训譁p所屬單位虧損金額”,根據(jù)納稅單位所屬獨(dú)立核算企業(yè)之間以盈抵虧的虧損金額填列。

  2.“稅前扣減利潤(rùn)”根據(jù)“稅前扣減利潤(rùn)”帳戶余額填列,其中小項(xiàng)相加之和應(yīng)與大項(xiàng)相等。

  3.“計(jì)稅利潤(rùn)額”根據(jù)“納稅單位利潤(rùn)”減“稅前扣減利潤(rùn)”的差額填列。

  4.“應(yīng)繳所得稅”根據(jù)“計(jì)稅利潤(rùn)額”按適用所得稅率或減稅規(guī)定的計(jì)算方法計(jì)算填列。

  5.“已繳所得稅”根據(jù)“預(yù)繳所得稅”帳戶余額填列。

  6.“應(yīng)繳稅后利潤(rùn)”根據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)算截至報(bào)告期應(yīng)該上繳國(guó)庫(kù)的稅后利潤(rùn)數(shù)填列。

  7.“已繳稅后利潤(rùn)”根據(jù)“繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)”帳戶余額填列。

  8.“企業(yè)應(yīng)留利額”按第3項(xiàng)“計(jì)稅利潤(rùn)額”減第4項(xiàng)“應(yīng)繳所得稅”、第6項(xiàng)“應(yīng)繳稅后利潤(rùn)”后的差額填列。

  9.“企業(yè)已留利額”按“稅后留利”帳戶余額填列,并與“資金表”“稅后留利”項(xiàng)目的數(shù)額一致。

  10.“納稅單位個(gè)數(shù)”由上級(jí)主管單位根據(jù)所屬納稅單位個(gè)數(shù)填列。本項(xiàng)目的個(gè)數(shù)應(yīng)包括“其中:納稅單位虧損個(gè)數(shù)”在內(nèi)。

  “其中:納稅單位虧損個(gè)數(shù)”指納稅單位在截至報(bào)告期末,將所屬獨(dú)立核算企業(yè)的盈虧相抵以后,仍為虧損的,由上級(jí)主管單位作一個(gè)虧損單位數(shù)填列。

  11.“納稅單位虧損金額”由上級(jí)主管單位,根據(jù)所屬納稅單位合并“經(jīng)營(yíng)情況表”的“累計(jì)金額”欄,“利潤(rùn)總額”項(xiàng)的負(fù)數(shù)填列。

  12.“本年繳上年所得稅”和“本年繳上年利潤(rùn)”兩項(xiàng),根據(jù)“上年利潤(rùn)”專戶直接上繳財(cái)稅部門的上年所得稅和上年利潤(rùn)的數(shù)額填列。

  附表2: 縣以上供銷社企業(yè)留利分配使用情況表

  編制單位:          年    季度       金額單位:萬(wàn)元
 ?。?BR>                ?。     。∈   〖?jí)?。?BR>      項(xiàng)    目    ?。稀  ∮?jì) |      ?。h   級(jí)
                ?。     。òǖ厥屑?jí))|
 ?。?BR>  一、年初余額        ?。     。      。?BR>  二、本年補(bǔ)留上年企業(yè)留利  ?。     。      。?BR>  三、本年增加        ?。     。      。?BR>  ?。保髽I(yè)留用數(shù)      ?。     。      。?BR>  ?。玻姓⒅鞴軉挝涣衾麛?shù) ?。     。      。?BR>  ?。常霞?jí)撥入        |      |       |
  ?。矗录?jí)上繳        |     ?。      。?BR>  ?。担           。     。      。?BR>  ?。叮           。     。      。?BR>  ?。罚麧?rùn)留成帳戶轉(zhuǎn)入   ?。     。      。?BR>  四、本年減少        ?。     。      。?BR>  ?。保D(zhuǎn)作流動(dòng)資金      |      |      ?。?BR>  ?。玻D(zhuǎn)作更新改造資金   ?。     。      。?BR>  ?。常D(zhuǎn)作扶持生產(chǎn)資金    |     ?。      。?BR>  ?。矗D(zhuǎn)作調(diào)劑基金      |     ?。      。?BR>  ?。担D(zhuǎn)作職工基金     ?。     。      。?BR>     其中:轉(zhuǎn)作獎(jiǎng)金     |     ?。      。?BR>  ?。叮D(zhuǎn)作應(yīng)交能源交通基金  |     ?。      。?BR>   7.           ?。     。      。?BR>  ?。福           。     。      。?BR>  ?。梗           。     。      。?BR>   10.          ?。     。      。?BR>  ?。保保饫U上級(jí)      ?。     。      。?BR>  ?。保玻畵芨断录?jí)      ?。     。      。?BR>  五、年末余額         |      |       |
  ?。保y行存款       ?。     。      。?BR>   其中:經(jīng)批準(zhǔn)已安排尚未使用數(shù)|      |      ?。?BR>  ?。玻           。     。      。?BR>  ?。常           。     。      。?BR>  六、財(cái)政撥款        ?。     。      。?BR>   1.基本建設(shè)撥款     ?。     。      。?BR>  ?。玻?jiǎn)易建筑費(fèi)撥款    ?。     。      。?BR>   3.行政經(jīng)費(fèi)撥款     ?。     。      。?BR>  ?。矗           。     。      。?BR>  -------------------------------------

  縣以上供銷社企業(yè)留利分配使用情況表編表說(shuō)明一、本表是反映縣以上實(shí)行利改稅的供銷社企業(yè)留利分配使用情況的年度報(bào)表,由縣以上留利單位編制,逐級(jí)匯總上報(bào)。

  二、填列方法如下:

  1.“年初余額”、“年末余額”根據(jù)“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶“上年轉(zhuǎn)入”和“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的金額填列,并與“資金表”上本項(xiàng)目的金額一致。

  2.“本年補(bǔ)留上年企業(yè)留利”指上年的企業(yè)留利在本年轉(zhuǎn)入“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶的數(shù)額。本項(xiàng)目根據(jù)“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶增方有關(guān)發(fā)生額填列。

  3.“本年增加”各項(xiàng)根據(jù)“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶(不包括本年補(bǔ)留上年企業(yè)留利數(shù))增方發(fā)生額填列。

  4.“本年減少”各項(xiàng)根據(jù)“企業(yè)留用利潤(rùn)”帳戶減方發(fā)生額填列,并與有關(guān)專用基金使用情況表中“企業(yè)留用利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入項(xiàng)目的數(shù)字相互一致。不一致時(shí)應(yīng)查明情況說(shuō)明原因。

  5.“財(cái)政撥款”有關(guān)項(xiàng)目,按財(cái)政實(shí)撥有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額填列。

  6.“本年增加”、“本年減少”各小項(xiàng)相加之和應(yīng)等于大項(xiàng);上下級(jí)的繳撥數(shù)應(yīng)相互抵銷:“年初余額”加“本年補(bǔ)留上年企業(yè)留利”加“本年增加”減“本年減少”應(yīng)等于“年末余額”。

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