一、總　則

　　一、根據世界銀行對會計審計工作的要求，為加強本項目的會計核算工作，除部貸款辦已有的會計制度外，為適應衛生部門醫、教、科研等貸款單位的情況，特制定本辦法。

　　二、認識衛生貸款項目的特點，是組織貸款核算的前提。世界銀行一般貸款項目具有集中性、程序性、獨立性的特點，而衛生項目還具有一種多樣性的特點，核算對象比較復雜。為免混淆，應將世界銀行貸款和國內配套資金按不同的貨幣分別設置帳戶。各單位可根據自身情況使用和設立明細科目及輔助帳加以補充和完善，以符合管理和核算的要求。

　　三、貸款核算的對象是用于反映和監督衛生貸款項目在準備和執行過程中所發生的一切直接的或間接的內外幣的資金活動。凡是通過世界銀行用外幣為衛生項目支付的費用應以美元和特別提款權（SDR）為記帳單位，世界銀行用人民幣支付的黑龍江、四川、寧夏三?。▍^）的地方培訓貸款以人民幣和S．D．R為記帳單位，貸款部分的外幣和人民幣帳戶分別各自平衡。用于國內配套的資金（包括建筑物、設備、人員培訓、技術咨詢以及辦公費用等）都應以人民幣為記帳單位。

　　四、會計核算的任務

　　1．認真貫徹執行我國對外經濟和衛生工作的方針、政策，正確反映貸款業務的資金活動，按世界銀行規定的支付程序和有關要求申請和使用資金。

　　2．建立獨立、完整的會計核算程序和方法，認真細致地進行會計核算，及時、準確地提供會計報表和有關資料。接受政府審計部門、世界銀行和上級主管部門的監督。

　　3．加強財務管理，重視經濟效益，防止各種浪費，管好用好貸款資金，保護財產物資完整無缺。

　　4．使用貸款資金如何納入本單位的統一決算問題應以財政部門的規定為準。

　　五、各級貸款單位，根據業務量建立適當的財務會計機構，都要配備具有專業知識的專職的財務人員。

　　六、要嚴格區分世界銀行貸款和撥入的配套資金與本單位用于其它衛生事業的經費兩種不同的資金來源，對衛生貸款項目有關一切資金活動單獨進行核算。

　　七、記帳方法采用借貸式記帳法。除以人民幣為計算單位的帳戶以外，對外幣帳戶的核算，以世界銀行的特別提款權和所折算的美元為記帳單位。在年（季）度匯總會計報表上需要將外幣折算為人民幣表示的地方，按衛生部貸款辦的要求填報，外幣的匯率以決算日國家外匯管理總局的貿易外匯內部結算值為準。

　　八、遵循會計核算規程。設立總帳和明細帳兩種帳冊，用記帳憑單作為登記帳冊的憑證。所有記帳憑單必須附有原始憑證或支付證明單作為根據，并有相應的行政負責人簽字后，方能入帳。

　　九、為確保項目順利進行，必須落實好國內配套資金，與貸款對照分別核算，并按部貸款辦的規定，定期反映配套資金的進度。

　　十、按貸款額度各單位所應負擔的承諾費、手續費以及商定的應上交的其它費用，要定期上交，不得延誤。

　　十一、會計憑證、帳簿、會計報表等一切財物檔案，必須妥善保管，不得任意銷毀。

　　十二、衛生貸款會計年制仍采取歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　二、會計科目

　?。ㄒ唬嬁颇渴菍⒋罅康臉I務活動進行歸類的基本方法，是設置帳戶和編制報表的依據?？茖W、合理的設置會計科目，是正確組織貸款核算的前提。部屬各貸款單位使用的會計科目，除選用貸款辦的科目外，根據衛生項目的特點，本著簡明適用的精神，分別設置貸款類和配套資金類的科目如下：

　　（二）會計科目名稱和編號（國內配套部分）

         －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　編　號　｜　名　　　稱　　　｜　編　號　?。　∶　　》Q
　?。?BR>　　　　　　?。≠Y金運用類　　　｜　　　　　　｜　　資金來源類
　?。?BR>　　?。埃病　。鼡艹雠涮踪Y金　　?。?１１　　 ｜暫存款
　　?。埃础　。鼑鴥扰涮踪Y金支出?。?１２　　 ｜國內配套資金
　　　　　　?。。保O備購置　?。　　　　　。。保畤鴵苜Y金
　　　　　　?。。玻藛T培訓　?。　　　　　。。玻曰I資金
　　　　　　　｜?。常夹g援助　?。?１３　　 ｜周轉金
　　　　　　　｜?。矗ㄅc維修?。?１４　　 ｜固定資產基金
　　　　　　　｜?。担兄Z與手續費｜　 １５　　 ｜匯率損益
　　　　　　?。。叮藛T招聘　?。　　　　　。?BR>　　　　　　?。。罚幤凡牧稀　。　　　　　。?BR>　　　　　　　｜?。福渌　　　。　　　　　。?BR>　　　０５　?。鼛齑嫖镔Y　　　　　｜　　　　　?。?BR>　　?。埃丁　。潭ㄙY產　　　　　｜　　　　　?。?BR>　　?。埃贰　。鼤焊犊睢　　　　　。　　　　　。?BR>　　?。埃浮　。y行存款　　　　?。　　　　　。?BR>　　　０９　?。鼛齑娆F金　　　　?。　　　　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　注：1．國內配套資金的國撥投資及自籌資金之下，可按會計科目說明第十二條設置明細科目。

　　　　2．人員培訓包括國外進修和國內培訓兩部分，由項目單位掌握使用。

　?。ㄈ嬁颇棵Q和編號（貸款部分）

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　編　號?。∶　　》Q　　?。【帯√枴　。　∶　　》Q
　?。?BR>　　　　　　?。≠Y金運用類　　　｜　　　　　?。　≠Y金來源類
　?。?BR>　　?。埃薄　。焉刺崛〉馁J款｜　 １０　　 ｜限額貸款
　　?。埃场　。J款支出　　　　?。?１１　　 ｜暫存款
　　　　　　　｜１．設備購置　　?。?１３　　 ｜周轉金
　　　　　　?。玻畤馊藛T培訓?。?１４　　 ｜固定資產基金
　　　　　　?。常畤鴥热藛T培訓?。?１５　　 ｜匯率損益
　　　　　　?。矗夹g援助　　?。　　　　　。?BR>　　　　　　　｜５．其他　　　　?。　　　　　。?BR>　　?。埃怠　。鼛齑嫖镔Y　　　　　｜　　　　　?。?BR>　　?。埃丁　。潭ㄙY產　　　　?。　　　　　。?BR>　　?。埃贰　。鼤焊犊睢　　　　　。　　　　　。?BR>　　?。埃浮　。y行存款　　　　?。　　　　　。?BR>　　?。埃埂　。鼛齑娆F金　　　　?。　　　　　。?BR>　?。?/p>

　　本表注：本表所列國內人員培訓系指黑龍江、四川、寧夏三?。▍^）使用世行的人民幣貸款部分，所涉及的科目一律設人民幣帳戶，分開核算與平衡。

　　附注：1．01～15為一級科目　2．03（1～5）、04（1～6）、12（1～2）為二級科目。

　　三、會計科目說明

　　（一）“01已發生未提取的貸款”項目本科目用以核算衛生部轉貸給轄屬貸款單位的貸款額度。在貸款協定簽字生效后，當接到部貸款辦下達的通知時，借記本科目，貸記“限額貸款”科目。用貸款支付各種費用時，貸記本科目，借記貸款支出或有關科目。

　　（二）“02撥出配套資金”科目本科目核算主管部門（各級貸款辦）撥付轄屬貸款單位的配套資金。在撥出配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”。收到轄屬單位實現支出，提出報銷時，貸記本科目借記配套資金支出或有關科目。

　?。ㄈ?3貸款支出”科目本科目核算項目執行過程中，貸款的支付情況。下設設備購置，國內人員培訓、國外人員培訓、技術援助和其他5個二級科目。發生支付貸款時，借記本科目，并記入相關的二級科目。貸記已發生未提取的貸款科目。

　?。ㄋ模?4國內配套資金支出”科目本科目核算國內配套資金的支付情況。下設設備購置、人員培訓、技術援助、基建與維修、承諾費與手續費、人員招聘，藥品材料、其他等8個二級科目。發生支付配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“國內配套資金”科目。

　?。ㄎ澹?5庫存物資”科目本科目是核算尚待安裝或轉運的購進設備和材料的總價。當用貸款支付貨款時，借記本科目，貸記“已發生未提取的貸款”科目；當用國內配套資金支付貸款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“國內配套資金”科目。在設備材料交付使用時，借記“貸款支出”或“國內配套資金支出”科目，貸記“庫存物資”。

　　購進的物資如屬固定資產，在交付使用的同時，還應借記“固定資產”科目，貸記“固定資產基金”科目。〔國內配套資金購置已在本單位列入固定資產的，不必再作財產記錄，以免重復〕關于物資的計值：

　　1．國內采購：

　　（1）買值：指物資購入的原值和購貨單位的手續費、包裝費。

　　（2）運雜費：指物資運到倉庫的運輸費、裝卸費。

　　（3）保管費：為保管物資發生的費用以及合理損耗。

　　物資總價＝買價＋運雜費＋保管費

　　2．國外采購：

　?。?）進口物資單值＝同類物資總價÷物資數量

　?。?）進口物資總值：包括物資到岸值和到岸的進口稅、工商稅、手續費、財務稅（即兩稅兩費）、國內港口費、運費、倉庫保管費、裝卸費、合理損耗等。

　?。?6固定資產”科目本科目核算購置的固定資產總值。固定資產的標準、分類、按現行國內有關規定執行，當購置的固定資產及建筑物交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產基金”科目。

　?。ㄆ撸?7暫付款”科目本科目核算暫付及各項應收未收款項。發生暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目。收到應收款項清理償還時，借記有關科目，貸記本科目。

　?。ò耍?8銀行存款”科目本科目核算各單位在當地銀行存入或取出的款項。存入時記入本科目的借方，貸記有關科目。取出時記入本科目的貸方，借記相關科目。

　?。ň牛?9庫存現金”科目本科目核算現金的收支往來。從銀行取出現金，記入本科目的借方，貸記“銀行存款”，支出時記入本科目貸方，借記有關科目。應由銀行存款支付的款項，不得用現金支付。超過規定的庫存現金，要及時存入銀行。

　?。ㄊ?0限額貸款”科目本科目相似于貸款辦使用的“貸款協定總額”科目，用以反映本部轉貸給各單位的貸款額度。當貸款協定簽字生效接到部貸款辦下達的通知后，借記已生效未提取的貸款，貸記本科目。

　　（十一）“11暫存及應付款項”科目本科目核算本單位或其他單位匯入的結算資金或其他暫收款項。收到匯款時，記入“銀行存款”科目的借方，同時記入本科目的貸方。結清該款項時，記入本科目的借方和有關科目的貸方。

　　（十二）“12國內配套資金”科目國內配套資金分為國撥（財政撥款）和自籌資金兩個部分。四省區可按省、地、縣撥款來源設置明細帳，部屬院?？砂唇逃⑿l生、基建、自籌資金等，設置明細帳。本科目是用以核算各級財政部門或上級項目主管部門撥入配套的資金，或本單位自籌的資金。當撥入配套資金時，記入“銀行存款”科目的借方，清理已支出的費用記入“國內配套資金支出”科目的借方，同時記入本科目的貸方。

　?。ㄊ?3周轉金”科目本科目核算各級財政部門撥入的周轉金。撥入時記入“銀行存款”的借方，同時記入本科目的貸方。歸還周轉金時，記入本科目的借方和銀行存款科目的貸方。

　　（十四）“14固定資產基金”科目本科目核算各單位購置固定資產以及采購設備和建筑物轉作固定資產所形成的基金。固定資產增加時，記入“固定資產”科目的借方和本科目的貸方。固定資產減少時，記入本科目的借方和“固定資產”科目的貸方。

　?。ㄊ澹?5匯率損益”科目本科目核算世界銀行按《貨幣總庫制》和“特別提款權”計算借款和還款時在匯率上折合美元所發生的差額以及美元與人民幣折算的差額。當發生匯率盈余時，借記“銀行存款”或有關科目，貸記“匯率損益”。發生匯率損失時，記入本科目借方，貸記“銀行存款”科目。

　　四、會計帳簿及報表

　?。ㄒ唬げ荆簽楸阌陂_展衛生項目貸款業務的核算，各單位可根據實際情況設置三欄和多樣式總帳、現金出納帳、固定資產明細帳、一般往來明細帳、培訓費用輔助帳等。

　?。ǘ媹蟊頌榱司C合反映項目實施過程中資金的活動和計劃的執行情況，借以作為世界銀行和項目主管部門分析情況和指導工作的依據，因此，必須正確、完整、及時地編制所規定的各種報表。

　　附：帳表格式：

　　國內配套資金帳格式

　　科目名稱：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：人民幣

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　年?。　　　。　　　　。　　。　　。　　。?BR>　　－－－－－－－｜憑單號碼｜摘　　　要｜借　方｜貸　方｜借或貸｜余　額
　　　月?。∪铡。　　　。　　　　。　　。　　。　　。?BR>　?。?BR>　　　　?。　　。　　　。　　　　。　　。　　。　　。?BR>　　　　　｜　　　｜　　　?。　　　　。　　。　　。　　。?BR>　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　?。ǜ鲉挝桓鶕嶋H情況亦可采用多欄式帳）

　　國外貸款賬格式
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　特別提款權ＳＤＲ
　　　　 科目名稱：　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　美元
　?。?BR>　　　　　　　年?。　　　。　　　　。琛　　　》剑J　　　　方｜　借　｜余　　　 額
　?。鼞{單號碼｜摘　　　要｜－－－－－－｜－－－－－－｜　或　｜－－－－－－－－－
　　　月　｜　日?。　　　。　　　　。樱模遥涝樱模遥涝≠J　｜ＳＤＲ｜美元
　?。?BR>　　　　?。　　。　　　。　　　　。　　。　。　　。　。　　。　　。?BR>　　　　?。　　。　　　。　　　　。　　。　。　　。　。　　。　　。?BR>　?。?BR>　　　　注：黑龍江、四川、寧夏三省（區）貸款國內人員培訓部分有關科目仍采用人民幣為記帳單位帳格式

資金平衡表（國內配套資金部分）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：人民幣
　?。?BR>　　　　　　　　資金運用部分　　　　　?。　　　　≠Y金來源部分
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　科目名稱　　?。瓿鯏担谀担颇棵Q　　　?。瓿鯏担谀?BR>　?。?BR>　?。埃矒艹雠涮踪Y金　　｜　　?。　　。保睍捍婵睢　　。　　。?BR>　　０４國內配套資金支出｜　　?。　　。保矅鴥扰涮踪Y金｜　　?。?BR>　　　　１．設備購置　　｜　　?。　　。　。保畤鴵苜Y金｜　　?。?BR>　　　　２．人員培訓　　｜　　?。　　。　。玻曰I資金｜　　?。?BR>　　　　３．技術援助　　｜　　?。　　。保持苻D金　　　｜　　　｜
　　　?。矗ㄅc維修　｜　　?。　　。保垂潭ㄙY產基金｜　　?。?BR>　　　?。担兄Z與手續費｜　　　｜　　?。保祬R率損益　?。　　。?BR>　　　?。叮藛T招聘　?。　　。　　。　　　　　　　。　　。?BR>　　　　７．藥品材料　?。　　。　　。　　　　　　　。　　。?BR>　　　?。福渌　　　。　　。　　。　　　　　　　。　　。?BR>　?。埃祹齑嫖镔Y　　　　｜　　?。　　。　　　　　　　。　　。?BR>　?。埃豆潭ㄙY產　　　　｜　　　｜　　?。　　　　　　　。　　。?BR>　?。埃窌焊犊睢　　　　。　　。　　。　　　　　　　。　　。?BR>　?。埃搞y行存款　　　?。　　。　　。　　　　　　　。　　。?BR>　　０９庫存現金　　　?。　　。　　。　　　　　　　。　　。?BR>　?。?BR>　　　總　　計　　　　?。　　。偂∮嫞　　　　　　　。　　。?BR>　?。?BR>　　　　注：國內配套資金的國撥資金及自籌資金下面的明細科目按各單位的實際情況填列。

　　資金平衡表（貸款部分）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　項目用款進度表（國內配套資金部分）　單位：人民幣
　?。?BR>　　　　　　｜　　?。　　崱　　‰H　　　完　　　成　　　數　　　　　　｜
　　　　　?。　　。?BR>　　項目名稱｜計劃數｜　?。』ㄅc維修?。藛T培訓｜　　　　｜　?。　。鼈渥?BR>　　　　　?。　　。嫌嫞∨c　?。O備購置｜　?。　。?BR>　　　　　?。　　。　。窘ㄔO｜維修｜技術援助｜　　　?。　。　。?BR>　　－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－－
　　　　　?。　　。　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。?BR>　　　　　?。　　。　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。?BR>　　　　　?。　　。　。　　　。　。　　　。　　　。　。　。?BR>　?。?BR>　　
　　注：基建面積單位與造價要填入備注欄內。

　　項目用款進度表（貸款部分）
　　

　?。?BR>　　　　　　｜　　　　｜　　　　　　　　　　實 際 完 成 數　　　　　　　　　　　　?。?BR>　　　　　?。媱潝怠。?BR>　　項目名稱｜　　　?。『稀∮嫛　。O備購置｜國外人員｜國內人員?。夹g援助｜　　｜備　注
　　　　　　｜（美元）｜－－－－－－｜　　　　｜　培訓?。∨嘤枴　。　　　。渌?BR>　　　　　?。　　　。涝嗣駧牛涝涝ㄈ嗣駧牛涝　。?BR>　　－－－－｜－－－－｜－－｜－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－
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