關(guān)于對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)若干會(huì)計(jì)處理問題的通知

　　一、在“八五”期間實(shí)行所得稅“財(cái)政返還”辦法的企業(yè)，應(yīng)在“未分配利潤”科目中增設(shè)“財(cái)政返還的所得稅”明細(xì)科目，企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到財(cái)政返還的所得稅，借記“銀行存款”科目，貸記“未分配利潤──財(cái)政返還的所得稅”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將“未分配利潤”科目所屬“財(cái)政返還的所得稅”明細(xì)科目的年末余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目。

　　企業(yè)應(yīng)在“利潤分配表”（外經(jīng)會(huì)02表附表1）中增設(shè)“財(cái)政返還的所得稅”項(xiàng)目（列8行），該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到財(cái)政返還的所得稅。

　　企業(yè)應(yīng)在“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”（外經(jīng)會(huì)03表）“（5）應(yīng)付股利”（30行）項(xiàng)目下增設(shè)“（6）財(cái)政返還的所得稅”項(xiàng)目（列31行），財(cái)政返還的所得稅在表上以“－”號(hào)表示，該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到財(cái)政返還的所得稅。

　　二、外經(jīng)企業(yè)所屬獨(dú)立核算基層企業(yè)的賬面國家資本金，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系改為企業(yè)總部的法人資本金時(shí)，應(yīng)得“實(shí)收資本”科目所屬按投資人設(shè)置明細(xì)科目中的國家資本，調(diào)整為企業(yè)總部投入的法人資本；企業(yè)總部作為對所屬獨(dú)立核算基層企業(yè)的長期投資處理，同時(shí)增加企業(yè)總部的國家資本金，其賬務(wù)處理為借記“長期投資──其他投資（向所屬企業(yè)投資）”科目，貸記“實(shí)收資本──國家資本”科目。

　　三、按照規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資試點(diǎn)的企業(yè)，對清查財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)執(zhí)行我部（93）財(cái)會(huì)字第80號(hào)文印發(fā)的《清產(chǎn)核資試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。　

　　四、企業(yè)計(jì)算交納的所得稅，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)執(zhí)行我部（94）財(cái)會(huì)字第25號(hào)文印發(fā)的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》。

　　五、國家外匯體制改革后，外經(jīng)企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，應(yīng)執(zhí)行（94）財(cái)會(huì)字第05號(hào)文《關(guān)于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》。企業(yè)已記入“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目的凈損益，按以下規(guī)定分別處理：

　　如發(fā)生的凈損失數(shù)額較小，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目；如發(fā)生的凈收益數(shù)額較小，也直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。　　

　　如發(fā)生的凈損失數(shù)額較大，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后分期轉(zhuǎn)銷時(shí)，按轉(zhuǎn)銷的部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目；如發(fā)生的凈收益數(shù)額較大，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按期轉(zhuǎn)銷或彌補(bǔ)虧損時(shí)，按轉(zhuǎn)銷或彌補(bǔ)的部分，借記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。　　

　　企業(yè)在填列“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”時(shí)，發(fā)生的匯兌凈損失，在“其他運(yùn)用”中的“增加無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目（37行）反映；發(fā)生的匯兌凈收益，在“其他來源”中的“增加長期借款”項(xiàng)目（12行）反映。本期轉(zhuǎn)銷計(jì)入損益的匯兌凈損益，在“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷（減其他負(fù)債轉(zhuǎn)銷）”項(xiàng)目（3行）反映。　　

　　六、企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞賬損失，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)核銷的壞賬損失，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“分期應(yīng)收賬款”科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)核銷的壞賬損失，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“分期應(yīng)收賬款”科目。 　　七、對企業(yè)無法收回的對外投資，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“長期投資”科目。

　　八、企業(yè)發(fā)生的各類捐贈(zèng)支出、各種罰款、滯納金、違約金等支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　九、按規(guī)定將盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”、“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。