各地、市、縣稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅納稅申報表>的通知》(國稅發(fā)[1994]131號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請盡快貫徹落實。

　　《企業(yè)所得稅納稅申報表》及三個附表，均由各地、市稅務(wù)局依照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]131號文規(guī)定的統(tǒng)一格式自行印制發(fā)放使用，不得自行改變申報表的式樣和內(nèi)容。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅納稅申報表》的通知
國稅發(fā)[1994]131號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局：

　　從1994年1月1日起，我國內(nèi)資企業(yè)都要按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則繳納企業(yè)所得稅。為適應(yīng)工作需要，我們制定了統(tǒng)一的《企業(yè)所得稅納稅申報表》，供納稅人、稅務(wù)機關(guān)和代理單位使用。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、企業(yè)所得稅納稅申報表，是企業(yè)履行納稅義務(wù)以規(guī)范格式向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)稅款征收情況的重要依據(jù)，因此，企業(yè)必須按照稅法有關(guān)規(guī)定和本表填報要求，按期如實申報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，繳納稅款。

　　二、納稅申報表采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎(chǔ)，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅款。因此，企業(yè)在填報時，

　　一要按照全國統(tǒng)一的會計、財務(wù)制度規(guī)定正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤總額；

　　二要在此基礎(chǔ)上，嚴格按照企業(yè)所得稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和報表具體要求進行調(diào)整、計算、正確申報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　三、有關(guān)報表格式和填報說明，詳見附件，請各地按此報表格式統(tǒng)一印制下發(fā)。

　　各地在收到本通知后，希盡快布置落實，認真做好各項準備工作。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告我局。

　　附件：一、企業(yè)所得稅納稅申報表及附表一、附表二、附表三二、企業(yè)所得稅納稅申報表編報說明企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明

　　一、適用范圍

　　(一)企業(yè)所得稅納稅申報表為全國統(tǒng)一規(guī)范格式的報表，凡按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則繳納企業(yè)所得稅的納稅人，能夠按照全國統(tǒng)一的財務(wù)會計規(guī)定核算盈虧，且能做到財會制度比較健全、資料數(shù)據(jù)記錄完整的，可按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報企業(yè)所得稅納稅申報表進行申報納稅。

　　(二)本表適用工業(yè)、商品流通、交通運輸和各種服務(wù)企業(yè)，其它特殊行業(yè)如需要增減有關(guān)項目，可由省級稅務(wù)機關(guān)在此表基礎(chǔ)上自定；

　　(三)本表適用納稅人年度申報納稅及月、季度申報納稅。本著求實、簡便的原則，在月、季申報納稅時，可對本表有關(guān)項目進行精簡，具體由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

　　二、企業(yè)所得稅納稅申報表主要項目填報說明

　　(一)表頭項目

　　1、企業(yè)編碼：按稅務(wù)機關(guān)編排的代碼填寫。

　　2、申報期：填寫申報當期的起止日期。

　　3、金額單位：以人民幣元為單位。

　　4、申報單位：填寫納稅人的全稱。

　　5、行業(yè)類別；按納稅人主營項目確定。

　　6、隸屬關(guān)系：按企業(yè)隸屬的管理部門或總機構(gòu)填寫。

　　7、地址：填寫企業(yè)經(jīng)營管理機構(gòu)的所在地。

　　8、經(jīng)濟性質(zhì)：按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式填寫。

　　9、預算級次：按財政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫中央收入或地方收入。

　　(二)表中項目1、表中1-23欄，按企業(yè)申報納稅同期的損益表和有關(guān)會計科目及明細科目填寫，要符合國家統(tǒng)一財務(wù)、會計制度規(guī)定，其口徑、金額要與企業(yè)帳表一致。

　　2、表中1-6欄，反映主營業(yè)務(wù)收入項目，工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售額，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，服務(wù)業(yè)填寫主營業(yè)務(wù)收入。按會計制度規(guī)定，表中第2欄銷售折讓與折扣，只限商品流通企業(yè)填寫，其它企業(yè)在表中第1欄中反映。邏輯關(guān)系式：工業(yè)企業(yè)為：l一3-4-5＝6；商業(yè)企業(yè)為：1-2-3-4-5＝6. 3、表第7欄，限于有代購代銷手續(xù)費收入的企業(yè)填寫，表第13欄，也限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫，如為凈收益，應(yīng)加負號；其它企業(yè)按會計制度規(guī)定在財務(wù)費用中反映。表中第9欄，填寫當期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益；第10欄，反映企業(yè)在境外取得的勞務(wù)收益等。邏輯關(guān)系式：工業(yè)企業(yè)為：6+8-11-12＝14；商業(yè)企業(yè)為：6+7+8-11-12-13＝14. 4、表第16欄，填寫聯(lián)營企業(yè)就地征收所得稅后，投資企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤；表17欄填寫有境外投資的企業(yè)取得的投資收益；表第18欄，填寫持有其它股份制企業(yè)股票的企業(yè)所得的股息收益；表第20欄，填寫取得國家或部門給予的各種補貼收入；表14-23欄的邏輯關(guān)系式：14+15+20+21-22＝23. 5、表第24欄、第25欄按附表一中對應(yīng)的項目合計數(shù)填寫；第29欄按附表二中項目合計數(shù)填寫：第30欄、31欄按附表三中對應(yīng)項目合計數(shù)填寫。

　　6、表中第23欄以后的邏輯關(guān)系式：23+24-25＝26；26×適用稅率＝28；28-29+30+31+32＝33；33+34-35＝36.第36欄如為應(yīng)退款，用負號表示。

　　7、表中第27欄適用稅率，一般企業(yè)均為33%；在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)以及個別在境外上市的股份制企業(yè)稅率，按規(guī)定的稅率執(zhí)行；適用兩檔低檔稅率的企業(yè)如有從聯(lián)營企業(yè)分回利潤或境外收益需要補稅的，其適用稅率的確定，為了簡便合理，可以不并入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額確定適用稅率，而按26欄應(yīng)納稅所得額的大小加以確定。

　　三、企業(yè)所得稅納稅申報表附表填報說明

　　(一)附表一

　　1、超過規(guī)定標準項目，是指超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、費用和損失而應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，包括稅法中單獨作出明確規(guī)定的扣除標準，也包括稅法雖未單獨明確規(guī)定標準，但與國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度規(guī)定標準兼容的部分。

　　2、不允許扣除項目，是指稅法不允許扣除但企業(yè)已作為扣除項目而予扣除的各項成本、費用和損失。

　　3、應(yīng)稅收益項目，是指企業(yè)未計入應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補報的收益。對屬于計算上的差錯或其它特殊原因而多報的收益，可以用負號表示。

　　4、彌補虧損項目，指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，允許在稅前彌補虧損而應(yīng)減少的應(yīng)納稅所得額。

　　5、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益項目，反映企業(yè)根據(jù)規(guī)定對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅部分而減少應(yīng)納稅所得額。

　　6、治理“三廢”收益項目，反映企業(yè)根據(jù)規(guī)定對治理“三廢”取得的所得免稅而減少的應(yīng)納所得額。

　　7、股息收入項目，填寫企業(yè)持有其它企業(yè)股票而取得的股利紅利收入。

　　8、國庫券利息收入項目，填寫企業(yè)因購買國庫券而取得的利息收入。

　　(二)附表二

　　本表只填列根據(jù)稅法統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)享受減稅免稅優(yōu)惠而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。由于法定減免稅項目多和企業(yè)情況不同，經(jīng)歸類后表中僅能列舉幾項，未列入的由企業(yè)根據(jù)實際情況填寫。

　　1、高新技術(shù)企業(yè)項目，反映高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)減免的應(yīng)納稅所得額相應(yīng)納稅額。

　　2、新辦第三產(chǎn)業(yè)項目，反映企業(yè)根據(jù)規(guī)定，對新辦第三產(chǎn)業(yè)減免所得稅所應(yīng)減免的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　3、“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)項目，反映“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)按規(guī)定享受減免所得稅照顧而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　4、受災企業(yè)項目，反映企業(yè)遭受嚴重自然災害后國家給予的減免所得稅照顧而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　5、勞服企業(yè)項目，僅限于享受減免稅照顧的勞服企業(yè)填寫。反映對勞服企業(yè)減免所得稅而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　6、校辦企業(yè)項目，僅限于符合免稅條件的校辦工廠填寫。反映對校辦工廠免征所得稅而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　7、福利企業(yè)項目，僅限于符合免稅條件的福利企業(yè)填寫。反映對福利企業(yè)減免所得稅而減少的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

　　8、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)項目，限于符合減免稅條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)填寫。反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)因減免所得稅而減少的應(yīng)納稅所得額相應(yīng)納稅額。

　　三、附表三

　　1、本表縱向第一欄“聯(lián)營企業(yè)分利”，是指資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤額。

　　(1)本表橫向第一欄“分回利潤”，是指投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的已在聯(lián)營企業(yè)繳納所得稅后的利潤。按統(tǒng)一規(guī)定免予補稅的不填。

　　(2)本表橫向第二欄“換算應(yīng)納稅所得額”，是指上條所說的分回稅后利潤，按稅法規(guī)定換算的應(yīng)納稅所得額。其換算公式為：來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回利潤÷(1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率) (3)本表橫向第三欄“應(yīng)納所得稅額”，是指投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤按投資方適用稅率應(yīng)繳的所得稅額。計算公式為：應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率。

　　(4)本表橫向第四欄“稅收扣除額”，是指聯(lián)營企業(yè)一方在聯(lián)營企業(yè)實際繳納的所得稅額。計算公式為：稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅額所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率。

　　(5)本表第五欄“應(yīng)補所得稅額”，是指投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤，按投資方適用稅率應(yīng)補繳的所得稅額。計算公式為：應(yīng)補繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額。

　　(6)本表橫向第六欄、第七欄“稅收扣除額、應(yīng)補所得稅額”，是指稅務(wù)機關(guān)按上述規(guī)定審核后的數(shù)字。

　　本表縱向“1、聯(lián)營企業(yè)(稅率)，2、3……”，是指投資方從不同地方聯(lián)營企業(yè)分回利潤，按不同聯(lián)營企業(yè)的稅率分別填列，并填列合計數(shù)。

　　2、“股息收入”中的有關(guān)項目可以參照“聯(lián)營企業(yè)”有關(guān)項目的填列方法和原則填寫。

　　附表（略）