各區、縣分局（區、縣稅務局）、燕山分局、開發區分局：

　　現將國家稅務總局國稅發[1994]132號《關于企業所得稅若干問題的通知》（以下簡稱《若干問題》）轉發給你們，并就本市企業所得稅制改革后反映出的一些問題明確如下，請一并貫徹執行。

　　一、《若干問題》第一條“對利改稅時未繳納所得稅而實行各種承包上繳利潤辦法以及享受各種減免稅政策的，除國務院、財政部或國家稅務總局發文明確繼續執行原政策外，一律納入企業所得稅征稅范圍，依法征收所得稅”。本市這類企業按以下原則掌握：

　　1、勞改勞教企業按京稅二[1994]317號轉發國家稅務總局國稅發[1994]083號《通知》執行。

　　2、中央在京農口國有企業按財政部（94）財農字第4號《通知》、地方農口國有企業按市政府貫徹財政部（94）財農字第4號《通知》的意見（待另行明確）執行。

　　3、享受減免稅政策的企業按京稅二[1994]258號轉發財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》執行。

　　4、軍工企業、外貿企業，實行各種利潤承包和包干的企業、事業單位，除以后國務院、財政部、國家稅務總局另有規定外，一律從1994年1月1日起按《企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規定，依法繳納所得稅。

　　二、《若干規定》第七條“對以往年度作出的減免稅優惠政策尚未執行到期的，除國務院、財政部及國家稅務總局有明文規定的以外，一律停止執行”。經請示市政府同意，本市企業以往凡經批準享受減免稅政策和稅收照顧尚未執行到期的，除國務院、財政都、國家稅務總局有明文規定的以外，一律執行到期滿，但最長不得超過1995年底。屬于原減免稅政策延續保留的其減免稅期限連續計算。

　　三、《若干問題》第八條第（五）款關于“傳統名特食品”的減免稅問題，應分別按下列原則辦理。

　　1、本市原已批準按規定在“八五”期間給予減征所得稅照顧的傳統名特食品，在1995年底以前繼續享受減征所得稅照顧。

　　2、1994年1月1日以后新恢復的“傳統名特食品”要求享受減征所得稅照顧的，需經市食品辦正式命名，企業提出申請，由當地稅務機關審核后報市級稅務局審批。

　　3、從1994年1月1日起，凡享受傳統名特食品減征所得稅照顧的，企業必須將傳統名特食品單獨核算，只就傳統名特食品所得減征所得稅。如果傳統名特食品不能單獨核算的，不能享受傳統名特食品減征所得稅的照顧。

　　1994年7月29日

國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的通知

國稅發[1994]132號

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

　　新的企業所得稅暫行條例及其實施細則發布實施以來，各地在執行過程中反映了一些問題，要求國家稅務總局加以明確。為便于征管，經研究，現對有關問題通知如下：

　　一、關于某些地區仍要求企業上繳利潤問題

　　新的企業所得稅暫行條例及有關規定已明確，凡中華人民共和國境內的企業，除外商投資企業和外國企業外，都應依法繳納所得稅。對利改稅時未繳納所得稅而實行各種承包上交利潤辦法以及享受各種減免稅政策的，除國務院、財政部或國家稅務總局發文明確繼續執行原政策以外，一律納入企業所得稅征稅范圍，依法征收所得稅。各個地區和部門都應遵照這個原則執行，不得擅自決定要企業上交利潤而不按統一規定繳納企業所得稅。如發現與統一稅法不符的任何做法，稅務機關應予抵制和有權拒絕執行。

　　二、關于在建工程試運行收入處理問題

　　企業在建工程發生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　三、對企業接受捐贈的處理問題

　　企業接受的捐贈有相當部分是資產，考慮到如對其征稅可能會影響企業生產，故企業可將接受的捐贈收入轉入企業資本公積金，不予計征所得稅。

　　四、關于企業經批準集資的利息支出的處理問題

　　企業經批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除；其超過的部分，不準予扣除。

　　五、按照新的企業所得稅暫行條例及財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》精神，原允許在稅前扣除的企業單項留利、部分企業從銷售收入中提取新技術開發費和補充流動資金以及稅前還貸政策一律取消。

　　六、關于彌補虧損后有所得的適用稅率問題

　　企業上一年度發生虧損，可用當年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率。

　　七、關于未到期減免稅優惠政策的處理問題

　　根據企業所得稅暫行條例及其有關規定的精神，對以往年度作出的減免稅優惠政策尚未執行到期，的，除國務院、財政部及國家稅務總局有明文規定的以外，一律停止執行。對已有文件規定繼續保留的減免稅政策，享受減免稅優惠政策的企業的減免稅期限應連續計算。

　　八、關于幾個概念的解釋問題

　　財政部、國家稅務總局（94）財稅字001號《企業所得稅若干優惠政策的通知》，對其中幾個概念的解釋如下：

　　（一）所謂對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，主要是指提供技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務的企業和單位。

　　這些企業和單位兼營農業生產資料的所得，應分別核算，按規定征收所得稅。

　　（二）所說的信息業，主要包括以下行業：1.統計信息、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務；2.廣告業；3.計算機應用服務，包括軟件開發、數據處理、數據庫服務和計算機的修理、維護。

　　（三）所說的勞動就業服務企業，按照國務院1990年第66號令《勞動就業服務企業管理規定》第二條規定的范圍執行，即：服務企業是承擔安置城鎮待業人員任務，由國家和社會扶持進行生產經營自救的集體所有制經濟組織。承擔安置城鎮待業人員任務是指：1.勞動就業服務企業開辦時，從業人員中60%以上為城鎮待業人員；2.勞動就業人員存續期間，根據當地就業安置任務和企業常年生產經營情況按一定比例安置城鎮待業人員。

　　（四）所說的某些食品工業，是指肉、禽、蛋及其制品的生產企業。

　　（五）所說的傳統名特食品，一般是指省以上人民政府或食品主管部門正式命名的食品。具體品目由省級稅務機關確定。

　　九、關于企業第四季度稅款的預繳問題

　　為了保證稅款及時均衡地入庫，企業第四季度的所得稅稅款應于季度終了后15日內預繳，然后再進行匯算清繳。

　　十、稅務部門查出的以前年度的所得稅，應按被查出年度的適用稅率補征所得稅。

　　一九九四年五月三十一日