本文從理財(cái)角度，就科學(xué)的籌資決策、適用的資金監(jiān)管方法及人才培養(yǎng)三個(gè)方面，提出強(qiáng)化資產(chǎn)監(jiān)管，提高社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的思路與建議。

　　一、正確決策，是籌資理財(cái)?shù)脑搭^。

　　站在“十一五”新的歷史起點(diǎn)，就公路建設(shè)而言，“十一五”期間建設(shè)新增高速公路2.4萬(wàn)公里，總投資1.2萬(wàn)億元。面對(duì)籌融資的壓力，各級(jí)交通主管部門和建設(shè)單位通過(guò)各種融資渠道，籌集資金以彌補(bǔ)資金缺口，包括股票、債券（長(zhǎng)、短期各種債券）、國(guó)家開發(fā)銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、ABS資產(chǎn)證券化、信托中介融資、中外合資合作、外資獨(dú)資、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款、BOT等。我們認(rèn)為，理財(cái)是一項(xiàng)涉及面廣的系統(tǒng)工程，決策的科學(xué)與否，關(guān)系到籌融資數(shù)額、理財(cái)資金的規(guī)模、融資成本的多寡、融資本息的支付及期限、資金使用和高速公路營(yíng)運(yùn)期間成本、費(fèi)用的監(jiān)控等等，決策階段也是單位籌融資理財(cái)、資金監(jiān)管的源頭。如果放松或忽視了這個(gè)源頭，往往會(huì)給單位和國(guó)家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損害，同樣也將損害行業(yè)在社會(huì)上的信譽(yù)。因此，就籌資而言，理財(cái)?shù)年P(guān)口應(yīng)該前移，監(jiān)管好資金籌措的規(guī)模、使用的成本以及公路建設(shè)所帶來(lái)的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范也要有足夠的心理準(zhǔn)備。

　　1.轉(zhuǎn)變觀念，實(shí)事求是。

　　在籌融資決策中“不唯上、不唯書、只唯實(shí)”。所謂“不唯上”，是指在公路建設(shè)中，特別是高速公路建設(shè)中要把社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要、中央的要求放在第一位，把需求與可能完美有機(jī)地結(jié)合，不憑長(zhǎng)官的主觀意志辦事，不能把高速公路建設(shè)作為“面子工程”、“政績(jī)工程”來(lái)執(zhí)行，以各種形式避免一切不切合實(shí)際的口號(hào)，把高速公路建設(shè)計(jì)劃落到中央的要求、群眾的急需之上。所謂“不唯書”，即既要參照國(guó)外建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，汲取其他國(guó)家建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，又要根據(jù)當(dāng)?shù)兀ㄊ　�區(qū)、市）的實(shí)際情況，制訂高速公路建設(shè)計(jì)劃，有計(jì)劃、有步驟，一步一個(gè)腳印地落實(shí)，形成本地區(qū)的公路（高速公路）網(wǎng)絡(luò)，以期達(dá)到少花錢、多辦事，社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益“雙贏”的意愿。所以說(shuō)，一方面在籌融資工作中，我們要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，大膽吸納社會(huì)民間資金，參與交通（公路）建設(shè)；另一方面，要實(shí)事求是地確定籌融資規(guī)模、還貸能力、還貸期限，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。事實(shí)上，有些地方公路建設(shè)收費(fèi)不夠還息等情況除與這些線路項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理失當(dāng)有關(guān)外，與當(dāng)初的決策是否失當(dāng)有很大的關(guān)系。

　　2.需求與供給完美結(jié)合

　　正確決策源于本地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模、速度對(duì)交通，特別是對(duì)高速公路運(yùn)輸量的需求。要量化不很容易，因?yàn)槭穷A(yù)測(cè)，除了手頭的歷史資料，特別是近3～5年的交通流量，各種車型車輛的擁有數(shù)外，總有部分主觀臆斷的成分。因此，科學(xué)地掌握高速公路發(fā)展時(shí)的“度”是十分必要的。與美國(guó)2003年底公路網(wǎng)規(guī)模比較，我國(guó)的公路網(wǎng)總長(zhǎng)度相當(dāng)于美國(guó)639.8萬(wàn)公里的30.01％；高速公路相當(dāng)于美國(guó)9.4萬(wàn)公里的43.62％，2004年底我國(guó)民用車輛達(dá)到2742萬(wàn)輛，也只相當(dāng)于美國(guó)2003年底2.37億輛的11.57％。我國(guó)2002～2004年，高速公路年平均日交通量（折合標(biāo)準(zhǔn)小客車）分別為15987輛次、15237輛次和17736輛次。而法國(guó)2001年度高速公路平均日交通量（ADT）為25951輛次，意大利2002年度高速公路平均日交通量（ADT）為41574輛次。這說(shuō)明，盡管我國(guó)東部地區(qū)不少高速公路由于交通擁堵急需將原來(lái)的四車道擴(kuò)建為六車道或八車道，但就全國(guó)高速公路平均日交通量水平而言，尚未到達(dá)我國(guó)高速公路設(shè)計(jì)交通量的最低標(biāo)準(zhǔn)，即每晝夜25000輛次的標(biāo)準(zhǔn)要求。為此，領(lǐng)導(dǎo)者在正確決策時(shí)，對(duì)擬議中的高速公路項(xiàng)目，它的預(yù)期日平均交通量是否能達(dá)到我國(guó)高速公路設(shè)計(jì)交通量的最低標(biāo)準(zhǔn)是值得慎重對(duì)待的。

　　3.調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)，降低使用成本。

　　目前我國(guó)高速公路的籌融資結(jié)構(gòu)不盡合理，往往呈現(xiàn)間接融資多、資本市場(chǎng)直接融資少、政府補(bǔ)助投資少的一多兩少情況。具體是商業(yè)銀行的貸款多，約居高速公路投資的60％～70％，貸款期限短、基本無(wú)寬限期，一般為5年左右。這與高速公路經(jīng)營(yíng)投資大、回收期限長(zhǎng)、通行費(fèi)收入增長(zhǎng)慢的特點(diǎn)很不協(xié)調(diào)，致使部分高速公路線路陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。而在資本市場(chǎng)方面潛力頗大，全國(guó)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款居高不下，這筆巨大的公共資源大部分可以轉(zhuǎn)化為投資。而金融機(jī)構(gòu)超額儲(chǔ)備率為4.17％，按一般慣例，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)的超額儲(chǔ)備高于3％時(shí)，即認(rèn)為市場(chǎng)資金面寬松。所以說(shuō)，雖然公路建設(shè)資金的60％～70％要在資本市場(chǎng)上籌措，按目前資本市場(chǎng)的狀況是完全可能的。過(guò)去，通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念、更新思路、靈活地運(yùn)用各種融資方式籌集了數(shù)以萬(wàn)億計(jì)的建設(shè)資金，使我國(guó)的高速公路里程躍居世界第二位。今后還要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新融資方式，合理進(jìn)行籌融資結(jié)構(gòu)調(diào)整，繼續(xù)運(yùn)用銀行貸款，更新融資思路，以直接融資為主，以盤活存量資金為主，以社會(huì)化、國(guó)際化、市場(chǎng)化融資為主；實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)換，即以小股權(quán)換大股權(quán)，以舊資產(chǎn)換新資產(chǎn)，充分發(fā)揮高速公路自身優(yōu)勢(shì)，扎實(shí)把握好資本市場(chǎng)寬松的金融環(huán)境，實(shí)現(xiàn)籌融資結(jié)構(gòu)上的大調(diào)整。充分運(yùn)用信托融資、債券、ABS等多種方式，把使用成本降低l％以上，既節(jié)約了社會(huì)的公共資源，又降低了公路建設(shè)資金的使用成本，力求少花錢多辦事。例如，截止2005年10月31日，已有包括廣東省交通集團(tuán)有限公司等4家交通企業(yè)在內(nèi)的30家企業(yè)成功發(fā)行了短期融資債券，募集了867億元資金，節(jié)約成本19.83億元，減幅達(dá)48.2％，其中交通企業(yè)募資120億元，占發(fā)行總量的13.84％。

　　4.因地因時(shí)制宜，合理使用資金。

　　我國(guó)幅員遼闊，地域廣大，東、中、西部地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，金融市場(chǎng)環(huán)境各不相同。東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，對(duì)高速公路運(yùn)輸需求急速增大，資本市場(chǎng)環(huán)境寬松，高速公路還貸能力強(qiáng)，高速公路經(jīng)營(yíng)管理部門籌措資金基本沒有障礙。而中部地區(qū)的高速公路項(xiàng)目籌措資金，目前尚比較單一，銀行貸款居多，數(shù)額少、成本高、手續(xù)復(fù)雜、時(shí)效性差，不能從根本上解決問題，籌措巨額資金略有困難；西部地區(qū)受制于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展略顯滯后，除少數(shù)邊陲省、區(qū)外，大多數(shù)還得依賴于銀行貸款解決。所以，籌措公路建設(shè)資金，特別是高速公路的巨額資金，必須因時(shí)制宜、因地制宜，以降低耗費(fèi)、節(jié)約資金使用成本為基本原則，同時(shí)，還必須考慮高速公路項(xiàng)目或統(tǒng)借統(tǒng)還單位的償還期限及償還債務(wù)能力，以維護(hù)行業(yè)在社會(huì)上的信譽(yù)。

　　二、科學(xué)監(jiān)管是實(shí)施理財(cái)理念的重要保證

　　1.運(yùn)用全面預(yù)算管理的方法統(tǒng)馭單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　公路部門單位要做好資金監(jiān)管，實(shí)施理財(cái)理念，必須計(jì)劃早安排、措施早落實(shí)。每個(gè)公路部門單位只能算了用，不能用了算。單位在事前對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)算計(jì)的本身就是預(yù)算。全面預(yù)算管理是單位對(duì)計(jì)劃期間內(nèi)為實(shí)現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)而從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的計(jì)劃管理體系。主要包括公路部門單位的收入管理、成本與費(fèi)用管理及資本管理三大部分。而籌資活動(dòng)及其資金監(jiān)管，是公路部門單位（特別是高速公路項(xiàng)目在建管理單位、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)、政府還貸公路企業(yè)單位和公路統(tǒng)貸統(tǒng)還政策實(shí)施單位）從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心內(nèi)容，是單位全面預(yù)算管理的重要組成部分。只有把這一塊納入單位全面預(yù)算范圍，實(shí)行全面預(yù)算管理，才能達(dá)到全面預(yù)算的基本功能，即明確目標(biāo)、配置資源、考核標(biāo)準(zhǔn)、控制依據(jù)。全面預(yù)算管理所包括的內(nèi)容是預(yù)算編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的考核及預(yù)算情況的分析等管理內(nèi)容。因此，運(yùn)用全面預(yù)算管理來(lái)統(tǒng)馭單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是十分必要的，也是很能見效的。

　　2.推行責(zé)任會(huì)計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　要強(qiáng)化資金監(jiān)管，提高使用效益，很重要的一環(huán)就是要推行責(zé)任會(huì)計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到對(duì)責(zé)任主體獎(jiǎng)罰分明。推行責(zé)任會(huì)計(jì)，主要明確幾點(diǎn)：（1）責(zé)任會(huì)計(jì)是屬于單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)活動(dòng)，是對(duì)一定經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、控制、考核與評(píng)價(jià)，從而達(dá)到內(nèi)部管理的目的；（2）責(zé)任會(huì)計(jì)的主體是一定經(jīng)濟(jì)主體的責(zé)任中心，并不是注重經(jīng)濟(jì)主體的整體——單位總體；（3）責(zé)任會(huì)計(jì)的報(bào)告對(duì)象是側(cè)重于向單位經(jīng)營(yíng)（管理）者提供經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)決算所需的相關(guān)信息，側(cè)重于未來(lái)信息，為內(nèi)部管理部門提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)；（4）責(zé)任會(huì)計(jì)的基本職能是預(yù)算、控制和考評(píng)。

　　綜合性的公路管理部門，其責(zé)任中心按組織機(jī)構(gòu)劃分，可分為縱向的責(zé)任中心：省級(jí)公路管理局→市級(jí)公路管理局→縣（區(qū)）級(jí)公路管理分局（段）→養(yǎng)護(hù)中心（公司）→班組（隊(duì)）→個(gè)人；橫向的責(zé)任中心可劃分為：工程計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)、技術(shù)質(zhì)檢監(jiān)察、安全生產(chǎn)管理、機(jī)務(wù)管理等責(zé)任中心。若以其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分，一般可分為：責(zé)任成本（費(fèi)用）中心；責(zé)任利潤(rùn)中心；責(zé)任資金與投資中心。公路施工企業(yè)縱向責(zé)任中心是：公司（分公司）→項(xiàng)目經(jīng)理部→施工隊(duì)→班組。縱向責(zé)任中心的建立有利于層層落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)公路工程責(zé)任會(huì)計(jì)在每個(gè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上的控制作用，保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其橫向責(zé)任中心有：經(jīng)營(yíng)開發(fā)、材料供應(yīng)、設(shè)備管理、項(xiàng)目管理、財(cái)會(huì)管理、技術(shù)質(zhì)量、安全管理、輔助生產(chǎn)部等責(zé)任中心，基本上是以部門為主體建立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心。而以公路建設(shè)單位為主體的橫向責(zé)任中心主要有：公路工程成本、公路工程利潤(rùn)、公路工程資金、投資等責(zé)任中心，其中資金責(zé)任中心主要是控制和考核、評(píng)價(jià)投入資金的使用情況。推行責(zé)任會(huì)計(jì)，建立責(zé)任中心，把資金監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)責(zé)任落到具體執(zhí)行單位的基層，是我們唯實(shí)工作作風(fēng)的體現(xiàn)。財(cái)政部在《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展綱要》中指出：“應(yīng)當(dāng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的要求，發(fā)揚(yáng)吸取職工群眾參加理財(cái)?shù)膫鹘y(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論、方法和技術(shù)，建立起以責(zé)任會(huì)計(jì)為主要形式的企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系，做到目標(biāo)明確，責(zé)任落實(shí)，考核嚴(yán)格，獎(jiǎng)罰分明。”它為我們強(qiáng)化資金管理，提高使用效益指明了方向。

　　3.實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)行為。

　　在單位全面預(yù)算管理統(tǒng)馭全局，把籌措資金納入全面預(yù)算，又把資金管理落實(shí)到相關(guān)的責(zé)任中心之后，如何進(jìn)一步規(guī)范各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)行為，是一個(gè)關(guān)鍵所在。我們認(rèn)為，必須以財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》作為規(guī)范各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)行為的準(zhǔn)則。

　　三、人才培養(yǎng)是科學(xué)理財(cái)?shù)娜肆χ��?/STRONG>