從編制預算的重要性入手，以預算編制的主要內容為核心，結合自己的實際工作經驗，談談在編制年度預算過程中的體會。

　　財務預算是企業加強財務管理、提高經濟效益的工具。它不僅是各部門、各單位的奮斗目標，也是協調的手段、控制的標準、考核的依據，在企業運營管理中發揮著重要作用。可是，多年來有不少人在編制預算過程中存在著一些錯誤的認識，有的人認為預算數字是神仙數字，為編制預算而編制；有人認為編預算就是要打足富裕，本來實際100硬要編制150等等，根本違背了編制預算的目的，還會造成財務管理的混亂，造成不應有的損失。筆者認為上述的這些思想都是錯誤的，如果不及時糾正很可能導致工作受阻，結合筆者的實際工作，下面從編制預算的重要性入手，以預算編制的主要內容為核心，談談自己的體會。

　　一、編制預算的重要性

　　預算管理作為一種行之有效的內部控制方法，在各個行業、各個企事業單位得到了廣泛的應用，其效果不言而喻。所以制定一個科學合理的年度預算是控制高速公路運營成本的關鍵。

　　二、預算的編制原則

　　要本著實事求是、客觀合理的原則，做到需要與可能相結合、整體與局部相結合、近期與長遠相結合，確定預算項目的立項、包含內容及資金數量，以保證企業增收節支經濟效益目標的實現。

　　按照預算職責管理的原則，由各收支項目的職能主管部門按照各自的管理職責分項目進行調查、編制。

　　三、預算的編制程序

　　1.各部門、各單位首先對所主管或分管的預算項目進行摸底，在進行充分的比較分析的基礎上，形成部門預算。其中各單位對預算的要求，應按預算管理的職責分工，報至相應的主管部門審批。

　　2.部門預算由本年度預計完成情況、預算年度的編制說明和報表組成。

　　四、財務預算的主要內容

　　財務預算的編制是整個預算管理過程中的基礎性環節。下面以高速公路公司企業為例，介紹一下財務預算項目的主要內容。

　　1.收入

　　（1）通行費收入：主要考核全線的車輛通行費收入。按年度制定預算指標，并將收費任務及進度分解下達到各收費站。并制定相應的獎勤罰懶的措施，從職工福利及獎勵基金中設管理評比獎，對超額完成收入預算的收費站，按一定比例對收費人員進行獎勵，對完不成收費任務的進行懲罰，激勵各站員工努力完成和超額完成任務。

　　（2）其他業務收入：包括除通行費收入以外的其他各項收入。主要包括服務區上繳承包費、廣告占地收入、場地租賃收入等。

　　2.費用和稅金

　　（1）養護費用

　　公路清潔養護費：主要考核內容是公路清掃保潔、日常維修保養所發生的費用。在必須保證公路安全暢通的前提下，工程部門根據合同（通過招投標確定養護單位）辦理養護費用的支付工作，財務部門按照權責發生制的原則，按月預提公路清潔養護，年底按實際決算金額平衡。

　　設施維修費用：包括日常的房屋、機電設施、辦公設施的維修。

　　車輛使用費：主要考核內容有油費、車輛大修費、日常維修費、停車費、過路過橋費、檢車費、養路費、治理汽車尾氣以及車輛的其他費用。

　　保險費：此項目包括財產保險、公眾責任險、現金險、車輛保險費等。

　　（2）人工費用

　　服裝費：考核年度內按照規定需要支付的上崗人員的服裝費，包括春秋裝、夏裝、冬裝、皮衣、領帶領花、肩徽帽子等。

　　職工教育經費：按工資總額的1.5%計提。公司的各項業務培訓均從該項目中列支。

　　工資及補貼：主要內容有基本工資、崗位津貼、職務津貼、獎金、補貼。工資中代扣的項目有養老金、失業金、工會費、住房公積金、醫療保險費、個人所得稅等。

　　職工福利費：按工資總額的14%按月計提。從該費用中支出的項目有職工醫療費、食堂補貼、職工活動經費、職工醫療保險費、夜餐費、食堂零星購置等。

　　工會經費：按工資總額的2%計提工會經費，將該款按月轉入公司工會。

　　防暑費：核算內容是暑期為職工購買必備的防暑用品。

　　住房公積金：根據財政部門規定，按公司正式職工人數工資總額的11%計算。

　　勞動保護費：根據《河北省職工勞動防護用品發放標準》，凡在勞動過程中有可能受到傷害或職業危害的職工，都應按照規定配備勞動防護用品，主要包括防護服、阻燃服、絕緣鞋、安全帽、手套、毛巾、肥皂等用品。

　　勞動及社會保險：此項目反映分別按工資總額的20%和2%提取上交的職工退休養老金和失業保險金。

　　（3）管理費用

　　辦公費：主要核算內容有機關日常辦公費、各站區日常辦公費、公司文印費用、衛生保潔費用、工具書及報刊資料費、網絡服務費、消防器材、更新電暖氣、更新收費箱、計算器、鐵皮柜、書柜、其他零星物品的購置。

　　電話費：本項目主要包括電話補助、公司固定話費、管理人員移動話費、通訊交換機話費等。

　　（4）收費站費用

　　電費：主要考核內容是各單位日常照明用電及動力用電等。

　　取暖費：此項目考核內容是公司各收費站的冬季鍋爐供暖和職工取暖補貼支出。

　　通行票卡攤銷：按照車流量計算消耗票卡數量，根據進貨單價計算票卡消耗價值。

　　（5）業務發展費用

　　業務招待費：此項目反映公司因業務需要而支付的交際應酬費用。該項目按業務性質分配到各職能部門和下屬各單位。超額使用的業務招待費沒有經過領導特批的部分要自負。

　　宣傳費：該項目反映公司為了組織收入而開展宣傳活動的費用。主要包括收費道口通告牌、宣傳欄、監督欄、服務臺等費用；吸引車輛上路、征求意見卡、宣傳橫幅、標語、彩旗、燈籠等以及政策性宣傳費等。

　　差旅費：此項目反映公司職工因公出差而支出的差旅費和司機公里補助。

　　證件年審費：此項目反映公司辦理工商、稅務、外匯、外經貿、海關、技術監督等部門年檢及變更費用；會計師事務所年終審計需要支付的費用；稅務代理費等。

　　董事會費：指公司用于董事會的費用。

　　其他：此項目主要包括公司向有關部門交納的費用和其他零星項目。

　　（6）財務費用

　　此項目反映公司在經營期間發生的利息支出、利息收入、匯兌損益、買賣外匯價差、金融機構手續費以及籌資所發生的其它財務費用等。

　　（7）折舊

　　此項目主要核算公司固定資產累計折舊。

　　（8）長期待攤費用攤銷

　　此項目主要包括擋土墻、財務軟件等。

　　（9）稅金

　　營業稅：此項目反映公司向稅務機關繳納的營業稅，按月計提并交納。

　　所得稅：核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅，包括企業所得稅、地方所得稅，稅率16.5%.

　　其他稅費：按照規定向稅務機關繳納的房產稅、車船稅、印花稅、河道費（隨業務發生時上繳稅務部門）等。

　　（10）營業外收支

　　營業外收入：該項目核算內容有固定資產盤盈和出售凈收益；路損賠償收入；因債權的原因，確實無法支付的應付賬款以及稅款返還收入。

　　營業外支出： 該項目核算內容有固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，路產損壞修復支出，非常損失等。

　　3.資產購置：包括固定資產和存貨資產購置。

　　4. 利潤分配預算：根據公司實現效益的狀況制定利潤分配總體方案。

　　以上預算數字統計完成后，即可編制年度預算表。參考格式詳見表1略。

　　五、編制年度預算過程中應注意的幾個細節

　　編制一本預算并不困難，但是要把預算編寫得嚴謹、科學、合理也不是一件容易的事，應該注意到以下幾點。

　　1.容易超支的招待費、辦公費、電費、電話費、差旅費等，一定要結合上年決算數制定本年預算數。比如電費，2006年決算金額為133萬元，考慮到新的年度各種用電器材的增加、電價上調的因素，核定具體的用電量后，可以確定2007年電費預算金額為150萬元。

　　2.對專項存貨的采購，應列示明細表，參考表2略，在記入相關費用時，必須考慮上年結存金額和預算年度結存金額。

　　3.對于工程支出項目預算金額的確定。工程支出項目往往要占整個營運費用的50%以上，因此必須要通過專業部門的檢測和專家的論證，得出科學的維修計劃。

　　4.為了考慮的盡量周全，可以設定總營運費用2%—3%的預備費列入年度預算，以預防突發事件的發生等等。

　　六、確保年度預算順利實施的幾點措施

　　預算編制完成以后，更為關鍵的是如何保證預算在會計年度順利執行，要從管理的角度控制防范，應收盡收，勤儉節約，保證企業年度預算指標圓滿完成就顯得更加重要。

　　1.嚴把費用開支關，建立完善的財務報賬審批手續；

　　2.建立健全內部控制制度；

　　3.加強預算資金管理，提高資金使用效率；

　　4.加強預算分析，開展預算管理“流動紅旗”評比活動。對預算執行情況好的部門和單位，發放流動紅旗并給與一定的物質獎勵。通過開展評比活動，使各單位內控制度進一步細化，杜絕了鋪張浪費和管理漏洞，使財務管理工作邁上了一個新臺階。