[摘要]本文闡述了蘭花科創依靠管理創新、財務變革，將“一盤散沙”錘煉成整體協同、開拓進取、效益卓著的上市公司的主要做法，以期啟迪來者。

　　山西蘭花科技創業股份有限公司（以下簡稱蘭花科創）是山西省的重點優勢企業，也是晉城市惟一的上市公司。蘭花科創自1998年12月17日在上海證券交易所成功上市以來，經過幾年的發展，已成為集煤炭、化肥、精細化工、生物制藥等產業于一體的大型現代化企業。目前，蘭花科創下屬有四個煤礦分公司、二個化肥分公司，九個控股子公司。原煤生產能力540萬噸，尿素生產能力86萬噸，精細化工6萬噸。資產總額28億元，凈資產16億元，年實現銷售收入18億元，2005年實現利潤6.26億元，實現利稅8億元。從2000年開始，連續五年實現年平均利潤增長80%以上。蘭花科創一直秉承“創新贏得明天”的經營理念，在企業改革方面勇于實踐，大膽創新。在財務管理與會計核算方面，通過一系列的變革，建立了較為完善的財務管理模式，為公司的快速發展做出了貢獻。

　　一、理順財務管理體制，規范會計核算制度，發揮財務管理在企業經營管理中的作用

　　蘭花科創是以原晉城市市屬四礦兩廠和縣屬兩礦為基礎合并組建的。成立之初，各自獨立核算，會計制度不同，核算內容迥異，形象地說，公司象是捆在一個麻袋里的一群土豆，互不關聯，各不負責。八個分公司有八個法人代表，公司董事長只有責任，沒有權利，集團化的管理和控制無從談起。為建立一個現代化的企業，公司首先在財務管理體制方面進行了改革。根據公司實際，按照“運銷集中、人財集中、決策集權、統一核算、分級管理、分級考核”的運作機制，建立了統一銷售、統一核算、統一納稅、統一銀行賬戶、統一資金調控、統一借貸、統一投資、統一擔保、抵押的“八統一”財務集中管理模式。以《會計法》作為規范會計核算的根本，樹立“依法治企，從嚴理財，合法經營”的會計管理思想，在晉城市率先實施了《企業會計制度》，嚴格按照上市公司會計制度進行核算，統一會計政策，規范會計核算標準，準確披露會計信息，維護投資者和債權人的合法權益，成為晉城市推行現代企業會計核算制度的排頭兵。規范的會計核算，為公司上市后兩次成功募資5.8億元奠定了基礎。通過財務管理體制改革，真正建立了“企業管理以財務管理為核心”的經營模式。

　　二、建立“以現金管理為核心，以成本返還為特色”的資金管理模式

　　資金是企業生產經營的血液，只有緊緊把握資金這個關鍵的生產要素，才能保證企業財務管理真正落實到位。按照“分公司為成本中心，總公司為利潤中心和投資中心”的管理體制和“八統一”的要求，公司統一產品銷售和結算，產品銷售的現金收入全部進入公司賬戶，由公司統一調控資金。折舊、安全費用等專項資金和利潤全部留于公司，只將成本資金返還分公司。分公司只能在銀行設立兩個賬戶，一個是流動資金賬戶，一個是專項資金賬戶。流動資金的撥付，由公司根據各單位的實際銷售數量和年初確定的計劃綜合成本，返還成本，按月撥入流動資金賬戶，分公司只有完成產銷量計劃，成本控制在計劃范圍之內，流動資金才有保證。分公司的折舊資金和安全費用資金全部留于公司，每年僅此部分資金就達2億元。根據公司總體發展規劃和各單位的具體生產經營情況，按照先生產后生活，先地下后地面，先生存后發展的原則統一投資，按計劃使用，并實施全過程監控，單位金額10萬元以上的資金，各單位報計劃后，由公司直接支付。這樣，通過資金的集中管理，一方面，為公司的發展籌集了大量的資金，公司總部的貨幣資金存量月均保持在3個億左右，極大地提高了公司對生產經營的調控能力，保證公司經營戰略目標的順利實施；另一方面，資金的統籌，使公司在對外融資上，居于主動地位，利率優惠。由于資金統一調度，在生產規模不斷擴大的情況下，沒有新增流動資金借款，降低了資金成本，每年可減少財務費用500萬元。

　　三、推行全面預算管理，提升企業管理水平

　　凡事“預則立、不預則廢”。為了提高管理水平，公司推行了全面預算管理。在每個年度結束前，各分公司根據本年度經營狀況確定下年度生產目標，確定生產成本和各項費用。公司總部根據各分公司預算考慮各項可預見的因素，對分公司預算進行調整，從而確定各分公司預算。分公司每月五日前對本單位當月發生的費用和需支付的款項進行預算，公司總部根據預算進行支付。公司總部每月7日前對本月需支付的款項進行預算，并經公司領導審核確定后按計劃支付。對出現的不可預見情況，由于在做預算時未加考慮，則進行例外管理，必須經分管領導、總經理、董事長認可后方可確認，在下個月預算中調整。通過預算管理，加強了無計劃支出的審批程序，使各項支出都有據可依，大大降低了成本費用。

　　四、實行會計科長委派制，會計人員按規定崗位配置，加強會計工作監督

　　會計監督是《會計法》賦予會計工作的重要職能。蘭花科創下屬單位眾多，行業不同，地理位置分散，需要從制度建設上保證會計監督的實施。從2000年起，公司各單位實行會計科長委派制，按照“集中管理，統一委派”的辦法，由公司按規定程序任命會計科長，代表公司派駐各單位行使會計管理職能。為保證實行會計科長委派制度取得實效，公司制定了《會計科長委派制度》和《會計科長考核制度》等制度，明確了委派會計科長的職責、權限及與被委派單位的關系；在充分支持被委派單位依法理財、自主管理的前提下，發揮委派會計人員的監督作用，充分保障會計科長行使監督權的獨立性；建立健全選拔聘用、重大事項報告、業務考核、輪崗、獎懲等制度，對委派會計科長的人事檔案、職務晉升、工作調動、職稱評定、工資獎勵等由總公司集中管理。并且各單位按規模大小對會計人員進行定崗定員，由總公司統一配置人員，防止企業自行增加人員，提高了會計人員的整體素質。通過會計科長委派制，加強了會計監督，在保證會計信息的真實可靠、公司資產的安全完整、實現公司的經營目標等方面收到良好的效果。

　　五、實施會計從業資格和后續教育制度，提高會計人員素質

　　為提高會計人員素質，蘭花科創實施了嚴格的會計從業人員資格準入制度：未取得會計證資格的，不得上崗；會計證年檢不合格的，不得上崗；不參加會計后續教育的，不得上崗；非財經專業的大中專畢業生不得在會計部門工作；未取得會計電算化初級證書的，不得上崗。對不符合條件的從業人員，限期調離會計部門。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還要求具備會計師以上專業技術職務資格和從事會計管理工作5年以上的經歷。從制度上限制了不具備必要條件的人員進入會計職業領域，從源頭上限制了任用會計人員的隨意性。同時，為適應公司日益復雜的經濟業務事項要求，采取“走出去，請進來”的方式，對會計人員每年不少于兩次定期的專項業務培訓。嚴格的從業資格準入和針對性的教育培訓制度，顯著提高了會計人員職業素質，滿足了上市公司會計核算的要求，培養了一支合格的會計隊伍。并且鼓勵會計人員進行更高一級的學歷學習和職稱晉升，對按國家規定拿到畢業證書和會計職稱證書的，所有費用由公司負擔，大大提高了會計人員的素質。

　　六、積極推行會計電算化，提升財務管理效率，實現會計核算信息化

　　為提高會計核算質量，簡化會計核算程序，提升管理效率，實現會計核算信息化，從2000年開始，公司推行了會計電算化。經過幾年的運行，已初步實現了會計核算的電子化、信息化和網絡化。會計記賬、結賬、報表編制、合并等業務可瞬時完成。新技術的使用，改變了原先會計人員長時間、重復性的工作方式，減輕了工作強度，有更多的時間用于提高管理水平和規范會計核算等方面。目前，公司準備實施第二期會計電算化項目，建成以互聯網技術為支持，以集中存儲、及時反應、上下互聯為特點的現代化的集團會計核算系統，進一步提高會計信息的反應速度，適應公司的發展要求。

　　經濟越發展，會計越重要。蘭花科創要發展，必須建立與企業的實際狀況相適應的財務管理體制，并不斷地創新與發展，才能保障和促進企業的穩步發展。公司良好的財務管理水平為公司帶來了優異的經營業績，蘭花科創上市以來，取得了“裂變式”發展，實現利潤從成立初的2000萬元增長到現在的6億多元。蘭花科創以良好的經營業績和穩健快速的發展，得到了廣大投資者和社會各界的充分肯定。現已步入“全國煤炭行業效益十佳企業”、“全國煤炭工業企業100強”、“全國化工企業500強”。