［摘  要］本文結合船舶管理公司的特點，分析了船舶管理公司建立內部控制制度的重要性，論述了內部控制制度的主要內容，提出了內部控制制度如何在船舶管理公司執行和運用。

　　［關鍵詞］船舶管理公司　內部控制　運用

　　一、船舶管理公司建立內部控制制度的重要性隨著航運市場的前景越具開拓，上海市作為全國航運中心地位的確立，各類新型的船舶運輸、船舶管理公司蜂起。研究船舶管理如何在船舶服務管理的現代公司制下，建立有效的內部管理控制和內部會計控制制度，有著重要的意義。現在成立的為船舶服務的各種船舶管理和船員管理公司，規模小、資產少、機構設置精簡、一人多崗甚至兼職兼崗，船東公司性質各不相同，服務對象特殊，建立良好的內部會計控制體系有利于企業公司治理結構的完善，以有效地解決一些企業內部因業務多樣分散，緊急狀況多發而導致管理不足、控制薄弱、易違規操作等問題。運用現代管理技術，依據內部控制所要達到的目標，在這些企業中建立一套內部控制制度和內部會計控制制度，對于船舶管理行業的健康發展，公司的實際管理規范運作，都有著重要的現實意義。

　　二、船舶管理公司內部控制制度的特點針對船舶管理行業的特殊性，管理為船舶和船東公司服務的具體要求，公司所制定的內部控制制度要具有不同于船舶運輸或其他行業的適合管理公司可運作的特點，所以特別強調以下幾點。

　　（1）強調針對性和適用性，不必面面俱到。要根據管理船舶的崗位設置情況，既有各自分工，又相互聯系，財務記錄在原始記錄的收集中易出現薄弱環節，整個公司容易出現錯弊的細節來制定切實有效的內部控制制度，應方便各部門、員工在實際中運用，針對性強，切實可行。適用性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作、可有序調整”。

　　（2）強調落實。內部會計控制需要有文字的制度，作為工作的規范，滲透于各個管理環節。作為船舶管理人員，多為高級船舶技術人才，他們以自已的工作經驗的積累，在管理的各個層明上，都有獨到的見解，則有些辦事規則已是約定俗成的規范，制定內部控制制度時，也要形成文字，使其持之以恒，不能隨意更改。制度落實于文字后，需加強對執行情況的關心與監督，落實具體分管領導進行日常執行和監督。

　　（3）強調關鍵控制點，有針對性地找出防弊糾錯的有效辦法。尤其在重大項目運作中，要在成本與效益原則上做到職務分離和兼職兼崗相平衡，相互牽制與崗位設置相適應。船舶管理尤以貨幣資金支出控制點、年末財產項目清查控制點等為主。對這些關鍵控制點要特別強調：一是否授權；二是否符合制度規范；三是內部審計的定期審核；四是主管人員的不定期抽查。

　　三、船舶管理公司內部控制制度的主要內容目前，船舶管理公司內部控制制度包括船舶機務管理、船舶海務管理、船員管理等各部門管理制度和程序。

　　船舶機務是對所屬船舶機電設備的管理、維修保養及安全操作進行監督、檢查和指導。管理人員檢查船舶各類機電設備的操規程的執行情況；按各類設備維修保養周期及運行工況，檢查所屬各輪的維修保養情況；按船級社的規范要求，檢查所屬各輪船舶證書的有效性并督促所屬各輪制定和落實預防檢修計劃。及時處理機務問題并及時整理歸檔，審閱處理船舶機務的各種報表，對所屬船舶修船進行具體管理，參加現場監修，保證質量，節約修費，縮短修期。按船舶保險條款的規定協助辦理索賠。負責監督檢查船舶的備件、物料管理，檢查船舶備件、物料訂購情況；審閱船舶備件、清冊及增減情況；審核備件、物料申請單及使用情況和備件質量反饋，并做好記錄。

　　船舶海務管理是跟蹤船舶安全情況，安排船舶氣象導航服務，對船舶普航儀器的補充和更換、校正和修理，對使用氣象導航的船舶進行跟蹤，月度、年度統計。發現不符合規定使用氣導的船舶予以制止，對于不合理的賬單不予通知付費。對航海圖書資料及普航儀器的賬單進行審核，并開出付款通知單后交財務部和通知船東。

　　船員管理部是對船舶所需船員作出合理安排，建立全體船員人事資源庫，負責每月船員上下船動態收集和匯總，做好電子數據匯總。收集和提出本部門船員培訓的需求；根據船員年度培訓計劃選送合適的船員參加培訓；對船員在船進行檢查、指導。負責船舶月度船員工資動態的匯總、計算和審核。

　　船舶管理公司為船舶管理所設定的其他部門，以配合船舶管理展開工作。那么，管理公司財務部負責對公司各管理部門產生的事項進行會計處理，建立內部會計控制體系以服務企業開展各項管理業務，保證業務活動在各部門按照適當的授權進行，在會計核算期內以正確的計價方式和金額記錄所有業務交易活動，并編制會計報表，以符合會計準則的要求，提供公司各需求方以正確的財務依據和信息。

　　管理公司財務部針對船舶管理各部門制度的執行，建立內部會計控制制度，對船舶機務管理的會計控制，主要是處理船舶機務的各種報表，特別在大額修理資金的安排上，落實到修理監督，隨時提供修船狀況，與修理廠家溝通，對預付款進行連續記錄進程；對機務海務緊急事故處理，與處置管理人員配合調度，對必須的備件供應，根據計劃情況，妥善安排，以提供足額資金保障。保證所有的交易事項以完整的原始記錄為憑，在合適的會計期間內，得以正確反映。資金的支付由授權的主管領導簽字。

　　管理公司財務部據以制定船舶管理公司內部會計控制制度，明確經營性質、隸屬關系、組織機構設置、部門職責分工、經營目標以及資金來源等情況，以確保公司合法合規經營、控制財務舞弊、提高經營效率和效果為目的，使管理公司達到以下五個目標。

　　（1）保證公司管理業務活動按照程序和適當的授權進行。

　　（2）保證所有的交易事項以正確的金額在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使會計報告的編制符合有關財務制度和會計準則的要求。

　　（3）對資產的記錄、接觸和處置均經過適當的授權，明確相互牽制的人。

　　（4）保證賬實相符。

　　（5）保證會計監督及時、正確。

　　四、內部控制制度在管理公司執行和作用企業內部控制貫徹和落實，不僅要求有良好職業道德的中下層管理人員的配合，更要求高層管理人員具有良好的素質，特別是企業領導人對會計工作的領導責任及各主管領導對業務的指導和監督。企業領導人應當對本企業的會計工作全面負責；對本企業的會計機構、會計機構負責人、會計工作人員及其他人員執行會計法律、法規、規章、制度進行督促和監督，促進企業內部會計管理制度的貫徹和落實；保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計工作人員依法行使職權；建立會計人員崗位責任制度，根據每一個會計工作崗位性質的不同，分別設置不同的會計崗位，確定每一個會計崗位的職責和工作標準；明確會計機構負責人和會計主管人員的職責。由于會計部門與企業其他職能部門——各船舶管理部門有著十分密切的聯系，在工作中經常發生業務聯系。因此，必須明確責任、科學分工、加強協作，從而對企業的經營管理活動進行有效的監督和考核。

　　船舶管理公司作為新型的管理服務公司，有著不同于其他運輸企業的特性，我們要在實踐中不斷完善管理公司的內部控制和會計控制制度，使管理公司為船舶服務、為船東公司服務的實際業務日臻完善，使管理程序可操作、易執行和落實，讓會計控制在公司管理業務中發揮作用，使管理公司本身得到持續發展。（收稿日期：2005-12-20）

　　參考文獻

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　　[3] 財政部會計司。內部會計控制基本規范（征求意見稿）[J].會計研究，2001（2）。

　　[4] 上海遠洋運輸公司綜合管理體系船舶管理手冊和程序。