全面預算管理是指對農場一定時期的供應、生產、銷售、人力資源安排、成本和利潤、資本支出、收支和結存以及資產、負債和股東權益等，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容而建立的完整、科學的數據處理系統。這個系統能自始自終地將各經濟單位的經營目標同企業發展戰略目標相聯系，實現對企業經營業績進行考核和評價。目前，黑龍江省七星農場探索推行以剛性管理為重點的全面預算管理模式，對改善農場財務狀況，提高經濟運行質量，完成全年各項經濟和財務預算指標起到了積極的促進作用�，F將他們的做法作一介紹。

　　一、全面預算剛性管理的總體思路

　　全面預算剛性管理，是按照農場發展戰略目標，以“以收定支”為原則，以收入預算為起點，以現金管理為核心，以控制剛性支出為重點，以實現農場效益最大化為目的，將生產經營收支、基本建設、清欠、還債、資金收支等指標，全部納入預算管理，層層分解下達到內部經濟單位，作為剛性指標必保完成，從而保證農場各項經濟指標的實現。全面預算剛性管理是對以財務管理為中心的農場經濟運行機制的創新。

　　二、全面預算的編制

　�。ㄒ唬┤�面預算指標體系

　　全面預算的指標體系由收入預算、支出預算、利潤預算和現金流量預算組成。

　　1.收入預算包括經營性收入、籌資性收入、投資性收入、流動性（清收性）收入和返還性收入等。經營性收入是指生產經營中所取得的收入，包括土地承包費、農作物銷售收入、共同生產費、資產承包或租賃收入及其他收入等�；I資性收入是指銀行借款、其他借款所取得的資金流入。投資性收入是指收回長短期投資所取得的資金流入。流動性（清收性）收入是指收回應收賬款、其他應收款、收到預收賬款等所取得的資金流入。返還性收入是指收取土地承包合同保證金、管理人員責任保證金、合同保證金、家庭農場生產經營儲備金、辦理結算應付的糧款等所取得的資金流入。

　　2.支出預算包括經營性支出、資本性支出、籌資性支出、投資性支出、流動性支出和返還性支出等。經營性支出是指為取得經營性收入而發生的直接成本和間接費用。資本性支出是指進行生產用和非生產用固定資產的基本建設支出�；I資性支出是指償還銀行借款及其他借款的資金流出。投資性支出是指進行長短期投資的資金流出。流動性支出是指員工預借的差旅費、生活費、采購款等，以及原材料采購、支付員工的陳欠工資、應付賬款、其他應付款等資金流出。返還性支出是指支付的返還性收入款項的資金流出。

　　3.利潤預算等于經營性收入減經營性支出。

　　4.現金流量預算是收入預算和支出預算的現金流入和現金流出。

　�。ǘ�）全面預算的編制原則

　　1.經營性收支的編制原則。農業生產的經營性收入以農場內的資產、資源配置，按照農場有關文件、規定、辦法、合同或協議等確定的土地承包費、共同生產費、資產租賃費及其他收入等的收取標準測算；農業服務單位按經營項目、規模，在充分研究和分析市場需求和行情的基礎上測算收入。在完成農場計劃內收入的同時，鼓勵生產管理站、生產區及農業服務單位，通過產業結構調整、發展特色種植、實行土地競包、拓展經營服務項目等增收創收，農場將給以優惠政策和獎勵，所有的收入全部納入預算管理。

　　營業成本和其他業務支出，按與收入相配比的原則測算，營業費用按往年實際、本年預測、業務量和有關標準測算。固定費用據實核定；工資按農場核定的人員編制、級別、標準和目標管理考核辦法測算；養老金、待業金、醫療保險費、生育保險金、工傷保險金等，按照社保部門和人力資源部核定的額度計算；職工福利費、工會經費、職教經費，按照在職員工工資總額和農業員工檔案工資總額的合計數計提測算；電話費、水電費、取暖費等，按實際使用和有關標準測算；差旅費、辦公費、運費和招待費等實行大包干辦法，按照生產管理區、作業站的土地面積、規模及距離遠近核定；不可預見費用按經營性收入的1%核定；1000元以上的修理費、維修費要作預算，經農場批準后追加預算指標；營業外支出經農場批準后追加預算指標。財務費用按年初實際借款額度、年內計劃增加和償還借款情況，按銀行借款利率或合同利率測算。

　　2.資本性支出的編制原則。各單位年初應將年內計劃購建的固定資產項目以書面報告上報農場發展部，農場同意后按預算編制基本建設投資計劃報分局審批，基礎設施建設和大型建設項目由農場直接編報。各單位按照分局和農場批復的固定資產投資建設項目測算資本性支出。

　　3.流動性收支的編制原則。農場根據“清欠實施方案”，在對應收款項進行項目和結構分析的基礎上下達清欠指標，各單位在必保完成清欠指標的情況下，結合實際測算應收款項回收額度。各單位清欠收回的貨幣資金，實行“收支兩條線”的辦法，上繳財務部后，如有陳欠、應付工資、糧款等應付款項，經書面報告農場批準后撥回兌現應付款項。當年新形成的應收款項，當年必須全部收回，年末不允許增加新的應收款項。管理區、作業站根據流動性收入額度按收支平衡原則測算流動性支出；農業服務單位根據現金收支總量按收支平衡原則測算流動性支出。測算時要落實到具體科目和項目，兌現的原則是，在首先滿足生產經營和日常工作需要的前提下，先解決員工的陳欠工資和以前年度的應付家庭農場糧款，節余后再考慮解決其他應付款項。

　　4.利潤的編制原則。根據農場核定的利潤指標。按照農場經營性收入總量采用“倒推”和“逆控”的辦法測算經營性總支出。將各單位測算的經營性支出匯總后，如大于“逆控”的總支出，則壓縮控制費用支出和項目并落實到各單位；如小于“逆控”的總支出，則追加農場的目標利潤。

　　三、全面預算的落實和執行

　　全面預算管理制度貫徹執行得好壞關鍵在落實，農場各級領導和有關部門要在統一思想、提高認識的基礎上，認真抓好各項措施的落實。

　　一是建立組織，完善程序。建立健全預算管理組織，形成主要領導親自抓、分管領導重點抓、財務部門具體抓、相關部門配合抓的齊抓共管局面。建立逐級審核制度。各單位按照全面預算的編制原則和農場的有關規定及要求，根據本單位生產經營實際測算編制全面預算，填制“七星農場內部單位全面預算編制明細表”上報場部。農場審核匯總后，按農墾分局下達的各項經濟指標和農場的經營目標進行調整，編制出農場的全面預算。全面預算經場長辦公會審議通過并報農墾分局批準后執行。在預算年度內，如遇有對預算執行產生較大影響的方針、政策調整或重大事件發生等情況，農場可以對預算進行調整。

　　二是制度指導，平衡預算。全面預算指標實行剛性管理，要求各級管理人員要牢固樹立“預算就是決算”的剛性管理意識，各項預算收入要必保完成，預算支出超支不補，節余下年留用。農場對管理區的預算執行實行“收支兩條線”的管理辦法，即所有收入全部上交農場財務部，支出由農場撥付。經營性支出實行“報賬制”管理，作業站按財務“報批審簽制”將費用支出報管理區審核后，由管理區匯總按期到財務部報賬。資本性支出由管理區報告農場后，農場按合同和工程進度撥付。流動性支出由管理區報告農場后作以下安排：員工預借的差旅費、生活費、材料采購款等由農場撥付；支付陳欠款項按各管理區上交的清欠貨幣資金和經費性收入結余資金的額度撥付；返還性支出由農場按照有關規定統一撥付。農場對農業服務單位的預算，按各單位實際實行“自收自支和定項、定額補貼”的辦法。同時，要隨時注意貨幣資金總量和各月收支的平衡。一方面，要通過企業自身的約束和挖潛，嚴格控制非生產性支出，降低費用開支標準，推行合同保證金、生產預留金制度，加大清欠回收和創收力度，彌補總量不足；另一方面，要擴大上打租金的比例，逐步達到全部上打租，保證農場在正常經營中最低耗費所需貨幣資金的及時支付，保持貨幣資金運用的均衡性。

　　三是強化責任，嚴格約束。全面預算的執行實行分工負責制，各單位負責人是全面預算執行的第一責任人，對本單位全面預算的執行負全面責任；各單位領導班子其他成員協助主要領導搞好全面預算的執行。各單位會計是全面預算財務控制第一責任人，對本單位全面預算有執行和監督權。

　　四是階段分析，財務控制。為有效實施剛性預算管理，按照“預算責任制度及財務控制辦法”，農場各單位必須建立“剛性預算財務控制登記簿”，形成全場統一，規范和嚴密的財務控制系統。財務控制登記簿分匯總單位和基層單位兩種格式，財務部、管理站為匯總單位，登記各單位收入、固定費用和變動費用總額；基層各單位登記收入、固定費用和變動費用的明細項目。各單位采用“總額遞減法”將年初核定的收入和支出指標總額先登記入賬，平時按月登記收入和支出，并結出各月累計收入、支出數額和未實現收入數及支出指標結余數，并計算反映實現收入和支出的比例及未實現收入和支出結余的比例。各單位會計按月向單位負責人報告收入實現和經費指標使用情況，扣除固定費用后，當變動費用指標為零時，單位會計必須停止列支各項支出，并及時向單位負責人報告，同時以書面形式上報農場，按農場批復執行。通過實施及時、規范、嚴密的財務控制，使全場各級管理者隨時了解和掌握預算收入和支出的執行情況，及時發現和解決問題。

　　作者單位：黑龍江省七星農場

　　（責任編輯：小 軒）