年末，個體戶、個人獨資及合伙企業(yè)計算本年經(jīng)營所得，應(yīng)將“營業(yè)收入”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的貸方；將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金”、“營業(yè)費用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的借方。“營業(yè)外收支”賬戶如為借方余額，轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的借方；如為貸方余額，轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得”賬戶的貸方。

　　例：1999年12月31日，某個體戶結(jié)轉(zhuǎn)全年收入、成本和費用，計算確定本年經(jīng)營所得。有關(guān)賬戶的余額如下：“營業(yè)收入”貸方余額500000元：“營業(yè)稅金”借方余額20000元：“營業(yè)成本”借方余額200000元：“營業(yè)費用”借方余額100000元：“營業(yè)外收支”為借方余額30000元。沒有在稅前彌補的虧損。

　　年末，應(yīng)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

　　借：營業(yè)收入 500000

　　　　貸：本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 500000

　　借：本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 320000

　　　　貸：營業(yè)稅金 20000

　　　　　　營業(yè)成本 200000

　　　　　　營業(yè)費用 100000

　　借：本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 30000

　　　　貸：營業(yè)外收支 30000

　　本年經(jīng)營所得

　　=營業(yè)收入–營業(yè)稅金–營業(yè)成本–營業(yè)費用–營業(yè)外收支

　　=“本年經(jīng)營所得”明細賬戶貸方金額–“本年經(jīng)營所得”明細賬戶借方金額

　　=500000–20000–200000–100000–30000

　　=150000（元）

　　本年應(yīng)稅所得=本年經(jīng)營所得–本年稅前彌補的以前年度虧損

　　=150000–0=150000（元）

　　借：本年應(yīng)稅所得-本年經(jīng)營所得 150000

　　　　貸：留存利潤 150000

　　本年應(yīng)稅所得為150000元，按照個人所得稅法的規(guī)定，相應(yīng)的稅率應(yīng)為35%，速算扣除數(shù)為6750元。

　　本年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)交納的所得稅

　　=本年應(yīng)稅所得×35%–6750

　　=150000×20%–1250=45750（元）