根據退休金給付辦法規定，交由基金受托人管理的退休基金，以備支付給退休者的資產。退休基金資產包括兩個部分：（1）投資部分，如股票、債券和其他證券；（2）自用資產部分，如房屋、辦公設備等。退休基金資產的金額等于企業提撥數加上職工提撥數（相對提取退休辦法），加上退休基金實際投資報酬，減已支付的退休金。

　　在特定計量日，退休基金資產應按公允價值或市價相關價值計價。退休基金資產的公允價值指在正常情況下可望收回的金額。退休基金資產的市相關價值（market-related value簡稱MPV），指退休基金資產的公允市價，或將退休基金資產損益（即退休基金資產當期的實際投資報酬與預計投資報酬之間的差額），按合理而系統的方法在五年內確認所計算的價值。兩者的區別在于，前者將退休基金資產損益全部于發生時計入當期市價相關價值，后者將退休基金損益在五年中分期計處市價相關價值。

　　退休基金資產中投資部分按公允價值或市相關價值計價；退休基金資產中自用資產部分則按賬面價值計價，兩者之和稱為退休基金資產的公允價值。退休基金資產中自用資產因其價值不能用以支付退休金給付額，故以成本減累計折舊作為其賬面價值計價。

　　退休基金的受托人每年需編制年度報告，該年度報告稱為受托人報告，其起訖日期應與預計給付義務的精算報告一致。

　　美國財務會計準則委員會第87號公告詳細規定了預計給付義務和退休基金資產公允價值，以使企業在每一特定計量日期確定退休金負債是提撥不足還是超額提撥。在特定計量日期，預計給付義務超過退休基金資產公允價值部分，稱為基金提撥不足的預計給付義務。反之，如果退休基金資產的公允價值超過預計給付義務。反之，如果退休基金資產的公允價值超過預計給付義務，則其差額稱為超額提撥的預計給付義務。強調基金提撥不足或超額提撥的預計給付義務，目的在于其代表企業在特定計量日期的退休金負債（或資產），而且該金額應在財務報表附注中加以揭示。