總部或分支機構發生的應由總部與分支機構共同負擔的費用，在總部與分支機構之間的分配。

　　在總部與分支機構經營活動中，有時總部或分支機構發生的有些費用由總部與分支機構共同承擔，如總部支付的或發生的保險費、房產稅、車船使用稅、廣告費以及由總部統一核算的固定資產折舊費等。其中每一項費用，均可能有一部分是用于總部的，也有一部分是用于分支機構的。再如分支機構支付的廣告費，通常對分支機構本身及總部的銷售都產生效果，屬于共同費用。

　　共同費用分配的目的，主要在于使分支機構單獨編制的利潤表能如實反映經營活動的全貌，便于總部正確衡量分支機構的經營績效。有些企業發展到一定的規模，總部本身不再從事銷售活動，而僅從事組織、控制和管理各分支機構的活動，這樣，總部發生的各項費用，幾乎都要分攤給各分支機構。

　　共是費用的分配方式，通常可以采用由總部或分支機構按一定的方法將共同費用分配后，向對方開具借項通知對方。

　　有些企業為了管理上的某種需要和保密起見，對于有些應由分支機構負擔的費用，總部并不直接開具借項通知單通知分支機構，由分支機構負但，如總部支付給分支機構經理的津貼等。這些費用通常要等總療收到分支機構利潤表后，由部部對分支機構的利潤進行調整，使分支機構的利潤真正反映其實際的經營成果。