一、公益金核算
企業的“公益金”是從稅后利潤中提取的一種盈余公積，它主要用于職工集體福利。在動用公益金時，不能直接沖減公益金，而只能將它轉為“盈余公積一任意盈余公積”。這時，一方面要作付款購物的分錄、同時又要作結轉公益金的分錄。當處置原用法定公益金購置的固定資產時，必須將其原始支出從一般盈余公積中的任意盈余公積轉回法定公益金。
例1、提取和動用公益金
（1）某年度企業稅后利潤為40萬元，按規定提取法定盈余公積10％，法定公益金5％，任意盈余公積6％。會計分錄如下：
借：利潤分配－提取法定盈余公積40000
－提取法定公益金20000
－提取任意盈余公積24000
貸：盈余公積－法定盈余公積40000
－法定公益金20000
－任意盈余公積24000
（2）動用1.8萬元公益金購置－棟房屋作為職工理發室，款從銀行付清。
會計分錄如下：
借：固定資產－非生產用（理發室）18000
貸：銀行存款18000
同時，
借：盈余公積－法定公益金18000
貸：盈余公積－任意盈余公積18000
例2.處置用公益金購置的固定資產（3）企業擬新建托兒所，將原用公益金購建的托兒所房屋賣掉，原值12萬元，已提折舊4萬元。將房屋轉入清理，其會計分錄如下：
借：固定資產清理80000
累計折舊40000
貸：固定資產120000
（4）價款收入5萬元，存入銀行，會計分錄如下：
借：銀行存款50000
貸：固定資產清理50000
同時，
借：盈余公積－任意盈余公120000
貸：盈余公積－公益金120000
二、收回已按核銷的壞賬
壞賬損失采用備抵法核算時，若已沖銷的壞賬又收回，要同時作恢復應收賬款和收款的兩筆分錄，這也是一筆連鎖分錄。
例3.收回已沖銷的壞賬（5）甲企業欠乙企業6萬元，已逾3年，乙企業經多次努力催討未能收回，決定作為壞賬沖銷，會計分錄如下：
借：壞賬準備60000
貸：應收賬款－甲企業60000
（6）后來甲企業情況好轉，自動還清所有債務，乙企業會計分錄如下：
借：應收賬款－甲企業60000
貸：壞賬準備60000
同時，
借：銀行存款60000
貸：應收賬款－甲企業60000
這里，同時作了兩筆分錄：第一筆是恢復對甲企業的債權；第二筆是收回所有應收賬款。
三、債務重組時，以非貨幣資產償債債務重組是因為債務人資金周轉困難，發生財務危機，無力支付已到期的債務，經債權債務人協商，由債權人采取減債、免息、展期等讓步措施，以幫助債務人渡過困難。在債務重組中，若債務人以非貨幣資產償債，這時也要同時編制兩筆分錄。
在債務重組中，由于債權人讓步而使債務人獲得的收益，債務人應計入當期損益，列入“營業外收入－債務重組收益”核算；用非貨幣資產償債時，資產的公允價值與賬面原值的差額，應按不同的償債資產，分別計入“營業外收入—處置固定資產凈收益”、“投資收益”、“資本公積—股本溢價”等科目。下面用
固定資產償債舉例說明：
例4.債務重組—以固定資產償債（7）某企業的一筆債務（貸款）80萬元，累計利息6萬元，共86萬元，由于發生財務危機，到期無力支付。經與債權人達成協議，進行債務重組。債權人同意債務人以一臺舊機器抵清全部本息。機器原值70萬元，已提折舊20萬元。經評估，公允凈值59萬元。對債務重組如下：
債權債務（本息）賬面價值＝80＋6＝86（萬元）
機器凈值＝70－20＝50（萬元）
機器評估增值＝59－50＝9（萬元）
債務重組損益＝86－59＝27（萬元）
①債務人的核算：
A.將機器投入清理，會計分錄如下：
借：固定資產50000
累計折舊200000
貸：固定資產700000
B.固定資產清理損益
清理收益＝59－50＝9（萬元）
借：固定資產清理90000
貸：營業外收入－處置固定資產收益90000
同時
借：應件賬款—860000
貸：固定資產清理590000
營業外收入－債務重組收益270000
②債權人的核算：
（8）債權人應將債務重組的損失計入“營業外支出－債務重組損失”。計算債務重組損失時，若原已提有壞賬準備，可將其沖抵部分損失。本例設債權人已提壞賬準備2萬元。債權人會計分錄如下：
借：固定資產－生產經營用（機器）590000
壞賬準備250000
營業外支出－債務重組損失20000
貸：應收賬款－貨款86000
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