隨著金融業改革的深化，新的《企業會計制度》、《金融企業會計制度》等法規相繼出臺，商業銀行的會計處理方法有了很多變化。根據《金融企業會計制度》的規定，票據貼現業務的會計處理就是其中的變化之一，它對商業銀行確認損益有相當的影響。

    新《金融企業會計制度》實施之前，按照1993年《金融保險企業財務制度》規定，商業銀行對票據貼現業務一直遵循收付實現制的原則，即“貼現發放款按貼現票據的面值計價，利息和手續費部分計入當期損益”。2000年財政部發布《關于印發〈公開發行證券的商業銀行有關業務會計處理補充規定〉的通知》中，進一步明確“貼現票據的到期價值與支付的票據貼現款項之間的差額，作為貼現利息，計入貼現當期損益”。這樣規定有一定的業務發展背景：首先，在我國無論是商業承兌匯票，還是銀行承兌匯票，期限都限在6個月以內，跨度較短；其次，票據貼現業務基本上都是貼息式，即貼現用票據面值扣減貼現日至到期日的利息后，余值付給原票據持有人。

    貼現息在貼現業務發生時就實際收到，所以計入當期損益使會計處理比較簡單；再次，由于銀行票據貼現業務原來開展得并不普遍，在銀行收益中只占很少一部分，即使按照收付實現制體現收支，從重要性原則來講，也不會損害會計報告整體的公允性。

    根據2002年以前的相關規定，一筆票據貼現業務，主要會計處理僅在貼現日和票據款項收回時反映。例如：2002年11月1日，某企業以面值100萬元的票據進行貼現，貼現息為月利率2‰，貼現期6個月，則銀行的會計處理應為：貼現利息＝1000000×2‰×6＝12000（元）。2002年11月1日會計處理為：

    借：貼現——××戶1000000

         貸：活期存款——××戶988000

             利息收入——貼現利息收入－××戶12000

    2002年5月1日收回貼現票據款時：

    借：存放中央銀行款項1000000

         貸：貼現——××戶1000000

    近兩年，票據貼現已經成為商業銀行一項重要的資產業務，為了更真實地反映商業銀行的財務狀況，新的《金融企業會計制度》明確了對票據貼現業務也應遵循權責發生制原則：“金融企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用”。所以在新制度下，票據貼現業務的相關會計處理應做如下變動：

    2002年11月1日貼現業務發生時：

    借：貼現——××戶1000000

        貸：活期存款——××戶988000

            遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶12000

    2002年12月20日結息時，應計入當期損益的為11月、12月兩個月的利息收入：

    借：遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶4000

        貸：利息收入——貼現利息收入－××戶4000

    與原制度下的會計處理方法相比，對于這筆貼現業務，銀行本年減少了利息收入12000－4000＝8000（萬元）。

    2003年第一季度末，銀行應作如下會計處理：

    借：遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶6000

        貸：利息收入——貼現利息收入－××戶6000

    2003年5月1日收回票據款項時，再確認4月份應計收入：

    借：存放中央銀行款項1000000

         貸：貼現——××戶1000000

    借：遞延收益——待實現貼現利息收入－××戶2000

         貸：利息收入——貼現利息收入－××戶2000

    這樣，對于持有跨期票據的銀行，根據新制度規定，會減少本期收入，推遲到以后會計期間反映。由于新的會計處理方法更能反映資金占用、相應風險與收入的配比關系，從而使企業的財務狀況核算更加科學。