企業為了緩解資金壓力，常常需要向各類金融機構申請短期融資，以獲取生產經營急需的流動資金。此時，企業財務部門迫切需要解決的問題是：如何根據企業生產經營的特點，科學合理地測定企業流動資金占用額，并以此為基礎，確定不同時期流動資金貸款的合理需求額，以提高資金使用效率。與此對應，金融機構此時需要根據企業的貸款申請，審核企業流動資金貸款要求是否合理，判斷貸款風險大小，從而為流動資金貸款決策提供依據。

    經過多年的探索與實踐，筆者摸索出一種簡便實用的企業流動資金合理占用額與流動資金貸款合理需求額的測定方法，以供企業、金融機構參考。

    流動資金的含義與測定公式

    本文所述流動資金是指企業在生產經營過程中占用的流動資產上的資金，其在數量上等于流動資產總額。

    流動資金測定公式如下：

    1.計劃年度流動資金合理占用額

    ＝計劃年銷售收入÷基期流動資金周轉速度

    ＝計劃年銷售收入÷（基期年銷售收入÷基期流動資金平均占用額）

    2.計劃年度流動資金貸款合理需求額

    ＝計劃年度流動資金合理占用額×基期流動資產短期貸款比率

    ＝計劃年度流動資金合理占用額×（基期短期借款平均占用額÷基期流動資產平均占用額）

    ＝計劃年銷售收入×（基期短期借款平均占用額÷基期年銷售收入）

    ＝計劃年銷售收入×基期銷售貸款比率

    3.計劃年度短期借款增減變動額

    ＝計劃年度流動資金貸款合理需求額——上年末短期借款余額

    若該數＞0，表示需要增加相應數額的貸款；若該數＝0，表示不需要增加貸款；若該數＜0，表示需要歸還相應數額的貸款。

    上述公式中：

    1）計劃年銷售收入可從企業預算中取得；

    2）基期年銷售收入可從企業基期年度的損益表中取得；

    3）基期流動資金平均占用額

    ＝基期流動資產平均占用額

    ＝（基期初流動資產合計＋基期末流動資產合計）÷2

    有關數據可從企業基期年度的資產負債表中取得；

    4）基期短期借款平均占用額

    ＝（基期初短期借款余額＋基期末短期借款余額）÷2

    有關數據可從企業基期年度的資產負債表中取得；

    5）基期銷售貸款比率

    ＝基期短期借款平均占用額÷基期年銷售收入

    應用中需注意的有關問題

    1.在實際應用過程中，為促進企業降低不合理資金占用，加速流動資金周轉，提高資金使用效率，對“公式1”中“基期流動資金平均占用額”可根據企業實際情況，按1？8％的比例進行壓縮，這樣測算出來的結果更能考核企業的管理水平。

    2.企業在測算時，不僅要將“基期流動資金周轉速度”、“基期銷售貸款比率”等主要指標多測算幾年，以真實反映本企業指標的發展變化趨勢和歷史先進水平，還要了解國內、國際同行業先進水平，這樣便于企業知己知彼，明確目標，通過加強管理，提高資金周轉速度來降低資金使用成本，提高經濟效益。

    3.金融機構可以據此合理測定企業流動資金貸款規模，判斷貸款是否合理及風險大小。如果通過測算，上述“公式3”的結果為正數，則應該考慮給企業提供必要的流動資金貸款，反之，結果為負數，不僅應拒絕企業不合理的貸款要求，而且要收回相應數額的貸款。

    4.關于判斷企業是否挪用流動資金貸款的一點說明。根據筆者多年的工作體會，下列公式可以參考。

    企業短期借款全部余額≤存貨＋金融機構允許的應收賬款＋預付賬款＋貨幣資金＋合理的待攤費用。

    如符合上述公式，一般來說則表明企業流動資金占用比較合理，沒有挪用流動資金貸款；反之，則說明企業挪用了流動資金貸款。資金挪用的具體去向，可以通過分析企業現金流量表，或從資產負債表流動資產其他項目如短期投資、不合理的待攤費用，非流動資產項目如長期投資、固定資產、無形資產等項目中找原因。此外，為防止企業多頭開戶，多頭貸款，金融機構如能建立企業貸款主辦銀行制度，對于防范金融風險是十分有益的。