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談如何加強會計電算化的內部控制制度（下）
加強會計電算化內部控制的做法可如下述：
1、加強程序操作控制。這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規定。操作規程則是提出了計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。
其內容主要包括：
（1）無關人員不能隨便進入機房操作；
（2）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
（3）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；
（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；
（5）不準把外來的軟盤帶進機房；
（6）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；
（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現楊；
（8）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
2、加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。
會計電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據系統支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業公司的軟件控制主要是局域網組成的服務器、PC機、POS機等，可以結合商業企業自身特點，根據ORACLE8數據庫良好的保密機制以及采用訪問控制、口令控制技術的特征，形成以在SUN服務器上運行的ORACLE8數據庫系統為中心的網絡系統，即俗稱的“后臺”，并采用以LINIX操作系統以及各帳臺的 POS機聯機操作等。在運行中，后臺管理通過商品從進、銷、調、存各個方面入手。進貨環節則由業務部進行輸入登記，然后由財務部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀POS機的輸入，電腦月終匯總，產生各類報表供財務部入帳使用。從而體現了各部門間相互牽制和相互監督的作用。
3、加強系統安全控制。這項控制是為了保證計算機系統的運行安全，避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環境保護、安全控制。接觸控制是防止未經授權的人擅自動用系統的各種資源，以保證各項資源的正確性。
主要的控制措施包括：
（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；
（2）設置操作權限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制；
（4）數據存貯和處理相隔離；
（5）設置接觸與操作的日志控制。環境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保障機器正常運行。主要包括：機房環境保護，保護性設備配備，以及安全供電系統的安裝等。例如計算機機房應采用單獨專門供電系統，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機房環境安全。
隨著網絡技術快速地發展，公司應加強網絡安全的控制，設置網絡安全性指標，包括數據保密、訪問控制、身份識別等，并且針對公司的特定狀況，開發相應的技術來保護系統。
4、加強內部審計。內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。在會計電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為，內部審計必須包括以下幾個方面：
（1）對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司內控制度，憑證附件是否規范完整；
（2）審查機內數據與書面資料的一致性，如查看帳冊內容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的帳表處理應及時調整；
（3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；
（4）對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。
隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及運用，內部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現。對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發展，也使得電算化會計環境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業的經濟效益。
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