雖然企業會根據業務量大小設置出納人員，但每個企業的出納人員設置、核算、工作程序，均應遵循一定的方法進行。

　　一、出納人員設置

　　企業應根據其規模大小，業務量多少設置出納人員。凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經常性收入和支出的企業均應配備專職域兼職出納人員。對于規模不大、出納工作量不多的企業，可以設一個專職出納人員或兼職出納人員。對于企業規模較大，出納業務量較多的企業，也可設多名出納人員，負責現金收付業務，銀行存款收付業務和貨幣資金的出納。

　　二、出納人員應采用的會計核算方法

　　會計核算方法是設置賬戶、復式記賬、審核和填制憑證、登記賬簿、財產清查、編制報表，出納人員應采用的會計核算方法也應是依據出納工作性質，選擇會計核算方法。如設置賬戶，出納工作需要設置的賬戶有“現金日記賬”、“銀行存款日記賬”、“長期股權投資”、“短期投資”賬戶，并根據復式記賬方法對每一項經濟業務同時在兩個或兩個以上的賬戶中按規定的記賬方法同時登記，在登賬過程中，對原始憑證或記賬憑證進行復核，但出納人員不得兼管費用報銷的審核工作。根據業務處理要求，出納人員要逐日逐筆登記現金日記賬，每日結出金額，與現金實有數進行核對，要逐日逐筆登記銀行存款日記賬，定期從銀行打印對賬單，進行銀行存款的賬實核對，對保管的有價證券要根據有價證券的種類登記明細賬或備查賬，定期進行賬實核對。

　　三、出納業務的賬務處理程序

　　所謂賬務處理程序，是指會計信息的記錄、歸類、匯總、編報的順序和方法，即從憑證到賬簿到會計報表的組織程序和方法，現有的會計賬務處理程序有三種：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務處理程序，科目匯總表賬務處理程序。它們的區別主要是登記總賬的依據不同。因為出納工作畢竟不是一種全面業務核算工作，所以賬務處理程序也有所不同。

　　四、出納的離職與交接手續

　　《會計法》第四十一條規定：“會計人員調動工作或離職”，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。出納人員的交接也要按會計法規定進行，出納人員在調動工作或者是離職時，要與接管人員辦理交接手續，這是出納人員對工作應盡的職責，也是分清移交人員和接管人員責任的重要措施。辦好交接工作，可使會計工作前后銜接，保證會計工作的順利進行，也可以防止賬目不清，財務混亂，給不法分子造成可乘之機。

　　會計工作的交接強調兩點：一是會計人員調離工作崗位必須與接管人員辦清手續，二是在交接過程中要有專人負責監交。出納的交接一般分三個階段進行：

　　第一階段，交接準備。交接準備分六個方面：①將已經受理的經濟業務處理完畢；②將尚未登記賬目的登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；③整理應該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；④編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他物品等內容列清；實行電算化的單位，移交人員還應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數據盤磁帶等內容；⑤出納賬與現金和銀行存款總賬核對相符，現金日記賬余額要與庫存現金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致；⑥在現金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。

　　第二個階段，移交過程。出納人員離職前必須將本人經管的會計工作，在規定的期限內，全部向接替人員移交清楚。接替人員應認真按照移交清冊逐項點收，具體要求是：①庫存現金要根據日記賬余額當面點交，不得短缺，接替人員發現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規定的期限內負責查清；②有價證券要根據備查簿余額進行點收，若出現有價證券面額與發行價不一致時，要按賬面金額交接；③出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊上注明由移交人負責；④銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單，如存在有未達賬項，還需編制銀行存放余額調節表，調整相符；⑤接交人員按移交清冊點收應由出納人員保管的其他財產物資，如財務章、人名章、收據、空白支票、科目印章、支票專用章等；⑥實行電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數據無誤后，方可交接。

　　第三階段，交接后有關事宜。①出納工作交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務、姓名、移交清冊頁數及需要說明的問題和意見等；②接交人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整；③移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

　　五、其他相關業務

　　在一些企業，出納人員除了做我們上述所要求的必須做的工作之外，還要做一些其他相關工作，如填制原始憑證，登記會計賬簿前對原始憑證進行復核，遺失憑證進行處理等，下面我們也介紹一下。

　　（一）填制原始憑證

　　企業的原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證一般在業務發生時由業務負責人員填制，但有些也需要出納人員填制，如現金送款單、進賬單、支票、支票存根、收款收據、出納報告單等自制原始憑證就是由出納人員填制；對于外來原始憑征，主要是認證其真實性及其是否具有法律效力，就可以入賬使用。主要注意以下幾點：

　　（1）從外單位取得的原始憑證，首先辨認是否屬于具有法律效力，是否有稅務局、財政局監制章，監制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始憑證單位的發票專用章，財務章或公章；有無固定的特殊的公認標志，如車船票、飛機票等。自制原始憑證不一定加蓋公章，但一定要有完整的手續，符合財務報銷要求。

　　（2）對外開出的原始憑證，須加蓋本單位公章，對開出的一式幾聯的原始憑證，必須用雙面復寫紙復寫，并連續編號，要求加蓋財務章或人名章的原始憑證要蓋齊，如匯款單位匯款憑證等。

　　（3）購買實物的原始憑證，需持有實物驗收單；支付款項的原始證明，需有收款單位的正式收款證明，不能用白條入賬。

　　（4）職工因公出差，需填寫正式借款單，作為記賬依據，且在出差回來報賬時，不再退還給借款人，由借款人重新填制差旅費報鞘單，用以銷賬，若出現多借款項退回，由收款出納員另開收據作為入賬證明。

　　（5）對重要的空白原始憑證，應指定專門人員保管，領用時，辦理領用手續，注明用途、領用單位、領取人、領取憑證的起止日期，用完后，要用存根銷號。

　　（6）對于發生頻率高、性質、內容相同，只是金額不同的原始憑證，可以編制原始憑證匯總表，如報銷的出租車票、報銷的藥費、向個人開出的銷貨發票等。原始憑證匯總表應具備以下內容：匯總原始憑證編號、填制日期、經濟業務內容、數量、單價、稅金、制證人、審核人、收款人、所附原始憑證張數等。匯總表如同流水賬賬單，按經濟業務發生的先后順序登記，最后進行加計，這些原始憑證如果不多，可以附在匯總表后面，如果數量太多，應單獨編號裝訂，妥善保管。

　　（二）原始憑證復核

　　在企業里，出納人員根據原始憑證執行報銷手續，登記現金日記賬和銀行存款日記賬時，應對執行手續的原始憑證進行復核，這就要求出納人員在復核時執行制度、堅持原則，對內容不真實，不完整、手續不齊全、書寫不清楚、計算有差錯的原始憑證按處理原始憑證的要求和程序進行處理。若會計人員既不制止、糾正，也不向單位領導提出書面意見的，要承擔法律責任；對嚴重違法、損害國家和社會公眾利益的收支應向主管單位或財政、稅務、審計機關報告，接到報告的機關應及時處理。出納人員在復核原始憑證時，需注意以下幾個問題：

　　（1）真實性復核。原始憑證上注明的業務內容是經濟業務的本來面目，不得掩蓋、歪曲和篡改原始情況，這就要求經濟雙方當事人和單位、時間、地點、內容、數量、金額都是真實的，除業務人員在原始憑證上簽章之外，還要由了解該項業務的主管人員簽章，由會計主管審核，才能作為據以入賬的原始憑證。

　　（2）完整性復核。根據原始憑證所必須具備的要素，檢查原始憑證是否已填寫完整，對于有些業務，需要有旁證才可作為報賬依據，對于需要旁證的原始憑證，若原始憑證不齊，則視為手續不齊全，如購貨發票要附有購貨名稱、規格、數量明細、銷貨單位的出庫證明單或本單位入庫單，不需入庫的物品，發票上應有使用證明人的簽名。

　　（3）合法性復核。是指符合會計制度和企業財務管理要求的原始憑證。復核時要注意：①假發票、假支票，往往表現在時間不吻合，如某人出差，回來報銷發票，與之出差時間不吻合，說明是假發票；另外其他假發票也很多，如開具方非銷貨方或發票本身就是假發票等。出納人員應具備一些辨別假發票的基本能力，才能不會出現問題。②還要注意那些雖然原始發票是真的，但按企業財務制度規定不屬于報銷范圍。如私人購置自用物品、個人消費物品等。如果企業報銷制度中允許報銷私人消費品，但在會計處理時要注意這種情況視同于向個人支付勞務報酬，要代扣和代繳個人所得稅，所以出納人員一定要了解制度，掌握報銷范圍。③另外還要注意有些費用雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有規定限制的，如大部分單位規定，對職工子女醫藥費報銷應由父母雙方單位分別負擔，此時就要按比例執行報銷手續。另外在許多單位規定了不同的差旅費報銷標準，如乘坐何種交通工具，每日補助標準等，職工報銷差旅費時就要按標準執行。

　　（三）對遺失原始憑證的處理

　　如果當事人或原始憑證保管人員由于不慎，將原始憑證遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導批準后，才能代替遺失的原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，則應由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導批準后，代作原始憑證。