一、資料：

　　某公司購入并投入使用一臺原值為580萬元的設備，預計設備凈殘值為2萬元。按稅法規定的折舊年限為5年，并按年數總 和法計提折舊；會計上采用的折舊年限為8年，并按直線法計提折舊。所得稅稅率原來是33％，設備使用第三年改為30％，無其他時間性差 異事項。

　　假設在其他因素不變的情況下，該公司每年的稅前利潤為200萬元。

　　二、要求：

　　分別采用遞延法和債務法進行所得稅處理。

　　三、答案：

　　第一年到第八年每年會計折舊額為：（580－2）÷8＝72.25（萬元）；

　　第一年到第八年稅收折舊額分別為（計算過程略）：①19 2.67萬元；②154.13萬元；③115.6萬元；④77.07萬元；⑤38.53萬元；⑥0；⑦0；⑧0。

　　第一年到第八年應繳所得稅額分別為（計算過程略）：①26.26萬元；②38.98萬元；③47萬元；④58.55萬元；⑤70.12萬元；⑥81.68萬元；⑦81.68萬元；⑧81.68萬元。

　　（一）遞延法：

　　第一年到第四年發生時間性差異：第一年到第四年所得稅費用＝賬面利潤乘以適用稅率；應繳所得稅按稅法規定計算；遞 延稅款按所得稅費用與應繳所得稅的差額確認。第五年到第八年轉銷差異影響：遞延稅款按時間性差異與原稅率計算；應繳所得稅按稅法 規定計算；所得稅費用由前兩項因素確定。當第三年稅率發生變動時，按新稅率計算，但對前期（第一、第二年）遞延稅款不作調整。

　　第一年：

　　借：所得稅　6（200×33％）

　　　貸：應交稅金——應交所得稅26.26遞延稅款　39.74

　　第二年：

　　借：所得稅　6（200×33％）

　　　貸：應交稅金——應交所得稅38.98遞延稅款　27.02

　　第三年（稅率變化）：

　　借：所得稅　　60（200×30％）

　　　貸：應交稅金——應交所得稅47遞延稅款　13

　　第四年：

　　借：所得稅　60（200×30％）

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　58.55

　　　　　遞延稅款　1.45 ；

　　第五年（開始轉銷）：

　　借：所得稅　　58.99

　　　　遞延稅款　　11.13［（72.25－38.53）×33％］

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　70.12；

　　第六、第七年：

　　借：所得稅　57.84

　　　　遞延稅款　23.84（72.25×33％）

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　81.68

　　第八年：

　　借：所得稅　59.28

　　　　遞延稅款　22.40（39.74＋27.02＋13＋1.45－11.13－23.84×2）

　　　貸：應交稅金——應交所得稅81.68