問：我公司欠A公司50萬元貨款，已到付款期限（我公司正常持續(xù)經(jīng)營），經(jīng)協(xié)商，我公司用小轎車抵債10萬元，另外40萬元付現(xiàn)匯。我公司小轎車為固定資產(chǎn)，原值15萬元，已提折舊6萬元，假定不考慮其他稅費，我公司該如何進行賬務處理？是否需要納稅調(diào)整？ 　　

　　答：你公司以小轎車抵債屬于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務重組方式。會計處理為： 　　

　　借：固定資產(chǎn)清理　90000

　　　　累計折舊　60000 　　

　　　貸：固定資產(chǎn)　150000

　　借：應付賬款　500000

　　　貸：固定資產(chǎn)清理　90000

　　　　　銀行存款　400000

　　　　　資本公積　10000　

　　同時，相關(guān)稅法規(guī)定： 　　

　　1.債務人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應當分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，債務人（企業(yè)）應當確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）。 　　

　　2.債務重組業(yè)務中債權(quán)人對債務人的讓步，包括以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。 　　

　　3.企業(yè)在債務重組業(yè)務中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應納稅所得額。 　　

　　根據(jù)相關(guān)會計準則，債務重組所得應確認為資本公積；而稅法規(guī)定，債務重組所得應計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。因此，你公司年終應調(diào)整企業(yè)所得稅應納稅所得額。