例：某企業核定的全年計稅工資總額為100000元，1997年實際發放的工資總額為120000元。該企業固定資產折舊采用直線法，本年折舊額為50000元，按照稅法規定采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為65000元。該企業1997年利潤表上反映的稅前會計利潤為150000元，所得稅稅率為33%.該企業本期應交所得稅和本期所得稅費用如下：

　　（1）稅前會計利潤　　　　　　　150000

　　加：永久性差異　　　　　　　　 20000

　　減：時間性差異　　　　　　　 　15000

　　應稅所得　　　　　　　　　　　 155000

　　所得稅稅率　　　　　　　　　　 33%

　　本期應交所得稅　　　　　　　　 51150

　　本期所得稅費用　　　　　　　　 51150

　　（2）1997年的會計分錄

　　借：所得稅　　　　　　　　　　 51150

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　　51150

　　（3）實際上交所得稅時

　　借：應交稅金——應交所得稅　　 51150

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　51150

　　（4）會計報表附注說明

　　本期發生會計折舊50000元，按稅法規定可在應稅所得前扣除的折舊費用為65000元，差異15000元，如按照現行所得稅稅率33%計算，影響當期所得稅費用的金額為4950元。本期計稅工資總額為100000元，實際發放工資120000元，差異20000元，影響當期所得稅費用的金額為6600元。