對于企業取得的土地使用權，若是有償取得的，一般應作為無形資產入帳，相應地，為取得該項土地使用權而繳納的契稅，也應當計入無形資產價值。

　　例1：某中外合資企業1998年1月從當地政府手中取得某塊土地使用權，支付土地使用權出讓費1200000元，省政府規定契稅的稅率為3％，則按規定企業應當繳納的契稅為：

　　應納稅額＝1200000×3％＝36000元

　　則企業在實際繳納契稅時應作如下會計分錄：

　　借：無形資產——土地使用權    36000

　　　貸：銀行存款    36000

　　例2：某公司收到某投資者以土地使用權作價6000000投入企業作為資本。按規定，以土地使用權作價投資，應視同地使用權轉讓，按規定繳納契稅。假如當地政府規定契稅稅率為5％，則：

　　應納稅額＝6000000×5％＝300000元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：無形資產——土地使用權    300000

　　　貸：銀行存款    300000

　　若該土地使用權為無償取得，則一般不將該土地使用權作為無形資產入賬，相應地，企業繳納的契稅，可作為當期費用入賬。

　　例3：某福利工廠1998年2月16日收到當地政府無償劃入土地一塊，該企業申報繳納契稅，契稅征收機關參照同樣土地市價，確定該土地使用權價格為600000元，當地政府規定契稅稅率為4%，則：

　　應納稅額＝600000×4％＝24000元

　　則企業實際繳納時作如下會計分錄：

　　借：管理費用    24000

　　　貸：銀行存款    24000

　　對于房地產開發企業，其取得土地使用權所發生的支出，包括其繳納的契稅，應當計入開發成本。

　　例4：某房地產開發企業1998年4月12日購入國有土地一塊，按規定繳納土地出讓費12000000元，用于房地產開發。企業按規定申報繳納契稅，當地政府規定契稅稅率為5％，則應納稅額為：

　　應納稅額＝12000000×5％＝600000元

　　則企業實際繳納契稅時作如下會計分錄：

　　借：開發成本    600000

　　　貸：銀行存款    600000

　　對于企業承受房屋權肩所應繳納的契稅，不管是有償取得還是無償取得，按規定都應當計入固定資產價值。

　　例5：某企業1998年購入辦公房一幢，價值6400000元，當地政府規定契稅稅率為3％，企業按規定申報繳納契稅，其應納稅額為：

　　應納稅額＝6400000×3％＝192000元

　　則企業在實際繳納契稅時作如下會計分錄：

　　借：固定資產    192000

　　　貸：銀行存款    192000

　　例6：甲企業將其擁有的庫房10間，與乙企業擁有的一座廠房相交換，雙方協議規定由甲企業補付現金1000000元，契稅稅率為4％，則應納稅額為：

　　應納稅額＝1000000×4％＝40000元

　　則甲企業在實際繳納契稅時作如下會計分錄：

　　借：固定資產——廠房    40000

　　　貸：銀行存款    40000