[例]某地稅稽查局在日常檢查中發現：某企業2002年1月繳納了1991年12月竣工并投入使用的廠房應繳納的耕地占用稅108510元，企業將這筆稅列支在“管理費用”中。該廠房的最低折舊年限是20年，固定資產殘值率為5％。企業當年贏利并繳納了企業所得稅。地稅稽查局認為企業的賬務處理不正確，因為這筆耕地占用稅是企業因新建廠房而一次性繳納的，應將其資本化。（按該房產剩余折舊年限10年計提折舊）

　　按照稽查局的處理方式？企業的賬務調整如下：

　　1.結轉耕地占用稅

　　借：固定資產         108510

　　　貸：以前年度損益調整  108510

　　2.補提耕地占用稅應計折舊額應提折舊額

　　＝（108510－108510×5％）÷10＝10308.45（元）

　　借：以前年度損益調整  10308.45

　　　貸：累計折舊           10308.45

　　3.補提耕地占用稅應繳納房產稅應納房產稅

　　＝108510×（1－30％）×1.2％＝911.48（元）

　　借：以前年度損益調整     911.48

　　　貸：應交稅金——應交房產稅 911.48

　　企業繳納時：

　　借：應交稅金——應交房產稅  911.48

　　　貸：銀行存款                911.48

　　4.補繳企業所得稅企業所得稅

　　＝［108510－（10308.45＋911.48）］×33％＝32105.72（元）

　　借：以前年度損益調整          32105.72

　　　貸：應交稅金——應交企業所得稅   32105.72

　　企業繳納時：

　　借：應交稅金———應交企業所得稅  32105.72

　　　貸：銀行存款                        32105.72

　　5.結轉“以前年度損益調整”賬戶貸方余額

　　借：以前年度損益調整          65184.35

　　　貸：利潤分配——未分配利潤     65184.35