一、 外貿(mào)企業(yè)的一些基本情況

　　現(xiàn)在外貿(mào)企業(yè)多以作代理為主，但業(yè)務(wù)性質(zhì)雖為代理，會(huì)計(jì)核算上卻以自營(yíng)業(yè)務(wù)核算，

　　即行內(nèi)說(shuō)的“假自營(yíng)、真代理”。在這一大前提下，會(huì)計(jì)帳面所反映的，很大程度上不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，很多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在這里是失去其真正意義的。如存貨，外貿(mào)企業(yè)通常是見(jiàn)票不見(jiàn)貨的。說(shuō)得簡(jiǎn)單點(diǎn)，做代理的外貿(mào)企業(yè)，只是一個(gè)票據(jù)與款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)中心，是一臺(tái)收匯機(jī)器、付款機(jī)器、退稅機(jī)器。服務(wù)意識(shí)在外貿(mào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)中是非常重要的，不過(guò)這是提外話(huà)了。

　　由于出口退稅的需要，每筆出口業(yè)務(wù)都通過(guò)一關(guān)聯(lián)號(hào)（或發(fā)票號(hào)、合同號(hào)）對(duì)出口業(yè)務(wù)的各個(gè)核算環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，方便退稅核算，同時(shí)也方便每筆業(yè)務(wù)的成本核查（財(cái)務(wù)軟件的選擇最好是專(zhuān)業(yè)外貿(mào)財(cái)務(wù)軟件）。因此，成本核算通常采用個(gè)別認(rèn)定法（以關(guān)聯(lián)號(hào)區(qū)分）。

　　二、 基本科目設(shè)置

　　庫(kù)存商品下設(shè)：

　　庫(kù)存商品－出口

　　庫(kù)存商品－進(jìn)口

　　庫(kù)存商品－內(nèi)銷(xiāo)

　　應(yīng)交增值稅下設(shè)：

　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅

　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交進(jìn)口增值稅

　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交內(nèi)銷(xiāo)增值稅

　　為了縮短篇幅，不作特別說(shuō)明的地方，用到該科目時(shí)，特指出口。

　　三、 基本會(huì)計(jì)核算

　　1、正常購(gòu)進(jìn)（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）

　　購(gòu)進(jìn)

　　借：庫(kù)存商品 100

　　　　應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng) 17

　　　貸：應(yīng)付帳款 117

　　　　　出口銷(xiāo)售（假設(shè)退稅率為13％）

　　借：應(yīng)收外匯帳款 150

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－庫(kù)存成本 100

　　　貸：庫(kù)存商品 100

　　借：應(yīng)收出口退稅 13

　　　貸：應(yīng)交增值稅－出口退稅 13

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4

　　　貸：應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 4

　　收到出口退稅

　　借：銀行存款 13

　　　貸：應(yīng)收出口退稅 13