新會計準則規定，將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，確認為債務重組利得，計入當期損益；債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，確認為債務重組損失，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，確認為債務重組損失，計入當期損益。

　　[例3] 承例1，B企業應付A企業貨款23.4萬元，但因B企業資金周轉發生困難，無法按期償還債務。經雙方協商，A企業同意B企業以50000股普通股抵償所欠貨款，B企業普通股每股面值1元，市場價每股4元。

　　B企業會計處理如下：

　　借：應付賬款——A企業   234000

　　　貸：股本——普通股      50000

　　　　　資本公積           150000

　　　　　營業外收入—債務重組利得     34000

　　A企業會計處理如下：

　　借：長期股權投資—— B企業    200000

　　　　營業外支出——重組損失      34000

　　　貸：應收賬款—— B企業      234000