按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式。因此，其會計處理也有所不同。

　　（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會計處理

　　1.按指定用途返回的會計處理。

　　（1）用于新建項目。

　　實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉(zhuǎn)作國家資本金。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本——國家投入資本http

　　（2）用于改建擴建、技術(shù)改造。

　　收到返還的增值稅稅款時，視同國家專項撥款。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：專項應(yīng)付款——××專項撥款

　　實際用于工程支出時，作會計分錄如下：

　　借：在建工程——××工程

　　　　貸：銀行存款等

　　工程完工，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值），作會計分錄如下：

　　借：專項應(yīng)付款——××專項撥款

　　　　貸：在建工程

　　對構(gòu)成固定價值的部分，作會計分錄如下：

　　（3）用于歸還長期借款。

　　經(jīng)批準(zhǔn)歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉(zhuǎn)為國家資本金。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：實收資本——國家投入資本

　　借：長期借款

　　　　貸：銀行存款

　　2.返還進(jìn)口增值稅（即征即退）的會計處理。

　　國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進(jìn)口的某些商品應(yīng)計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進(jìn)商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。

　　［例1］某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原棉一批，進(jìn)口棉花所征增值稅實行即征即退辦法。該批棉花價值折合人民幣500000元，應(yīng)交增值稅85000元。作會計分錄如下：

　　外貿(mào)企業(yè)入賬時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　85000

　　　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等　585000

　　收到進(jìn)口商品退稅款時：

　　借：銀行存款　85000

　　　　貸：應(yīng)付賬款——待轉(zhuǎn)銷進(jìn)口退稅　85000