（二）銷項稅額核算

　　1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務：

　　借：銀行存款等

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產品銷售收入等

　　2.企業(yè)將自產的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應付利潤

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產品銷售收入等

　　3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應稅勞務：

　　借：銀行存款等

　　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　　　　產品銷售收入等

　　4.企業(yè)將自產貨物或委托加工貨物用于非應稅項目，按規(guī)定應視同銷售計算應交增值稅。

　　其會計處理方法有兩種：一種是將自產或委托加工貨物用于非應稅項目，直接作銷售處理，則：

　　借：在建工程等

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產品銷售收入

　　另一種方法，是企業(yè)將自產或委托加工貨物用于非應稅項目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計算應納稅額，另一方面按生產貨物或委托加工貨物的成本直接結轉其成本，不作銷售處理。則會計分錄為：

　　借：在建工程

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產成品等

　　5.企業(yè)將自產、委托加工的或購買的貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，按規(guī)定應視作銷售計算應納增值稅：

　　借：長期投資

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產品銷售收入

　　或：

　　借：長期投資

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產成品等

　　6.企業(yè)將自產、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應視同銷售貨物計算應交增值稅。則：

　　借：應付福利費

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產品銷售收入

　　或：

　　借：在建工程

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產成品

　　7.企業(yè)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

　　借：營業(yè)外支出

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產品銷售收入

　　或：

　　借：營業(yè)外支出

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　產成品

　　8.企業(yè)隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的增值稅：

　　借：應收賬款等

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　其他業(yè)務收入

　　企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應交納的增值稅額：

　　借：其他應付款

　　　貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　營業(yè)外收入