問：我公司2001年6月購入1臺設備，價稅合計200000元（預計使用年限10年，不考慮凈殘值）。2001年12月31日，提取減值準備 19000元。2003年1月將該設備出售，取得收入176800元（含稅）。公司采用納稅影響會計法核算所得稅。請問我公司的上述業務如何進行會計處理？資產減值準備如何進行納稅調整？

　　答：企業會計制度規定，企業應定期或至少于每年年終對各項資產進行檢查，合理預計各項資產可能發生的損失，計提包括壞賬準備、短期投資跌價準備、固定資產減值準備等各項資產減值準備，并計入當期損益；根據稅法規定，企業按年末應收賬款余額的一定比例提取的壞賬準備可以在稅前扣除，超過該比例的壞賬準備及其他減值準備一律不得在稅前扣除，企業在計算繳納企業所得稅時，應根據稅法進行納稅調整。貴公司的會計處理和相關納稅調整如下：

　　購入設備時：

　　借：固定資產200000

        貸：銀行存款200000.

    該企業7月~12月共計提折舊10000元：

　　借：制造費用10000

        貸：累計折舊10000.

　　2001年12月31日提取減值準備19000元：

　　借：營業外支出-計提的固定資產減值準備19000

　　    貸：固定資產減值準備19000.

　　應納所得稅調增額為6270（19000×33％）：

　　借：遞延稅款6270

　　    貸：應交稅金-應交所得稅6270.

　　2002年提取折舊18000元[（200000－10000－19000）÷9.5]：

　　借：制造費用18000

　　    貸：累計折舊18000

　　借：應交稅金-應交所得稅660

　　    貸：遞延稅款660.

　　按照稅法規定，企業已提取減值準備的固定資產、無形資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得額，可按提取減值準備前的賬面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額，故應按固定資產的歷史成本確定當年可扣除的折舊額20000元，而不是會計確認的折舊額18000元，故應調減應納稅所得額2000元。

　　2003年1月出售時：

　　借：累計折舊28000

　　    固定資產減值準備19000

　　    固定資產清理153000

　　    貸：固定資產200000

　　借：銀行存款176800

　　    貸：固定資產清理176800

　　借：固定資產清理23800

　　    貸：營業外收入-處理固定資產收益23800.

　　雖然會計上確認該設備的處置收益為23800元，但實際為4800元（處置收入176800－處置成本172000）。從稅法的角度，計稅收入為 176800元，計稅成本為170000（200000－10000－20000），處置收益為6800.故在申報2003年的所得稅時應調增應納稅所得額2000元（6800－4800），同時由于處置設備而轉銷固定資產減值準備19000元，合計調減應納稅所得額17000元。

　　借：應交稅金-應交所得稅5610

　　    貸：遞延稅款5610