《企業會計準則——投資準則》中規定，企業可以以各種存貨、固定資產、無形資產等非貨幣資產對外進行投資。在投資時，放棄非貨幣資產的公允價值(或評估確認價值)記入“長期股權投資”賬戶，按其賬面凈值沖減原資產價值，放棄非貨幣資產的公允價值與其賬面價值的差額，若為損失(即評估減值)應依據謹慎性原則，記入當期“營業外支出”；若為收益(即評估增值)則應按增值額的33％記入“遞延稅款”貸項，按增值額扣除未來應交所得稅后的金額計入“資本公積——股權投資準備”。至于遞延稅款如何處理(即應交所得稅是否交納、何時交納)，需在將來處置該股權投資時，根據其處置結果分別情況處理。現以下例具體說明其賬務處理。

　　例，甲企業以無形資產——商標權對乙企業(按成本法核算)進行投資，該商標權原賬面凈值為45000元，其公允價值為50000元。

　　1.投資時　

　　借：長期股權投資——乙企業　　50000

　　 　貸：無形資產——商標權　　45000
　　　　 　遞延稅款　　　　　1650[(50000－45000)×33％]
　　　　 　資本公積——股權投資準備　3350

　　2.處置時

　　（1）轉讓該股權投資取得價款58000元，存入銀行。此時原投出時的評估增值5000元已全部實現，按規定應交納所得稅，將原“遞延稅款”貸項轉入“應交稅金——應交所得稅”，同時將原“資本公積——股權投資準備”轉入“資本公積一其他資本公積轉入”

　　借：銀行存款　　58000

　　貸：長期股權投資——乙企業　　50000
　　　 投資收益——乙企業　　8000

　　同時　借：遞延稅款　　1650

　　 　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　1650

　　借：資本公積——股權投資準備　　3350

　　 貸：資本公積——其他資本公積轉入　3350

　　（2）若轉讓該股權投資取得價款48000元存入銀行，此時原投出時的評估增值5000元只實現3000元，所以應將已實現的增值部分的遞延稅款990元(3000×33％)轉入應交稅金，形成的股權投資準備2010元轉入“資本公積一其他資本公積轉入”賬戶，同時沖減未實現的評估增值2000元中的遞延稅款660元(2000×33％)和“資本公積——股權投資準備”1340元(2000－660)。

　　借：銀行存款　　48000
　　　　遞延稅款　　660
　　　　資本公積股權投資準備1340[2000×(1－33％)]

　　 貸：長期股權投資——乙企業　　50000

　　同時：借：遞延稅款　　990

　　 　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　990

　　同時：借：資本公積——股權投資準備　　2010

　　 　　　　貸：資本公積——其他資本公積轉入2010

　　（3）若轉讓該股權投資收取價款42000元存入銀行，此時，原評估增值5000元不但沒有實現，而且還損失3000，所以應將原”遞延稅款“和“資本公積——股權投資準備”全部沖消，并將確認損失3000元計入當期損益。

　　借：銀行存款　　 　　　　　　42000
　　　　遞延稅款　 　　　　　　　1650
　　　　資本公積——股權投資準備　3350
　　　　投資收益　　 　　　　　　3000

　　 　貸：長期股權投資　 50000