納稅人在一個納稅年度的中間開業，或者由于合并、關閉等原因，經營期間不滿一年的企業，應將其應納稅所得額，按實際經營期間相當于全年的比例，換算成全年所得額，按適用稅率，計算全年稅額。再就原比例，換算成實際經營期的應納稅額。營業期限不滿一個月的，按一個月計算。

    其會計處理如下：

    ①計算出應繳的所得稅時 

    借：所得稅 
      貸：應交稅金－應交所得稅 

    ②實際上繳所得稅時 

    借：應交稅金－應交所得稅 
      貸：銀行存款 

    ③年末結轉所得稅費用 

    借：本年利潤－所得稅 
      貸：所得稅