報表的查賬方法與技巧：查賬方法（一）

來源: 編輯： 2006/05/24 13:57:08　　字體：大小

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　　1.資本的審查

　　資本，就是投資者在合資企業中所享有的產權（也稱權益）。或者說，企業的資產總額，扣除其負債總額后的凈資產就是資本。目前，企業的資本，包括實收資本、儲備基金、發展基金、本年利潤和未分配利潤。從合資企業性質和特點出發，查賬人員在對資本進行審核之前，應取得受審單位的合資合同，協議和章程中規定的各方出資比例數額，以及有關儲備基金、企業發展基金的計提規定，并結合各項資本的特點，逐項加以審核。對于實收資本的審核，查賬人員可以根據驗資結果，與驗資報告書加以核對，以視其兩者是否相符一致。若發現問題應詳細查核原因，并及時加以糾正。對于儲備基金、企業發展基金的審查，應根據企業的有關規定，審查各項基金的提取是否合理，以及各項基金的用途是否符合有關規定。對于本年利潤和未分配利潤的審查，應著重注意本年利潤和負債表中該項目的數額是否一致。在資本審核中，重點要注意合資企業投資各方有無撤資以減少注冊資本的情況。

　　2.利潤表項目的審查

　　（1）審查損益表中有關項目數字的計算是否正確，稽查下列各項數字是否相符。

　　①產品銷售利潤=產品銷售收入一產品銷售成本一產品銷售費用一產品銷售稅金及附加

　　②利潤總額=營業利潤+投資收益十營業外收入一營業外支出

　　③凈利潤=利潤總額一所得稅

　　（2）審查損益表中各有關項目數字的來源是否正確。由于損益表中各有關項目數字是根據賬簿中的數字填列，所以可以用核對的方法進行復查。

　　①“主營業務收入”項目（或“產品銷售收入”、“商品銷售收入”），審查月份報表時，該項目的數字可與“產品銷售收入”科目的當月貸方發生額減去當月借方發生額中的銷售退回和銷售折讓后的凈額相核對（或減去“銷售折扣與折讓”科目的借方發生額）。在審查年度報表時，該項目可與“產品銷售收入”科目的全年貸方發生額扣除銷售折扣和折讓后的凈額相核對。通過核對，可檢驗二者是否一致。

　　②“營業成本”項目（或“產品銷售成本”，“商品銷售成本”以下均相同），可與“產品銷售成本”科目的借方發生額相核對。審查月份報表時與當月借方發生額相核對，審查年度報表時與全年借方發生額相核對。

　　③“營業費用”項目，營業費用由銷售費用、倉儲費用、進貨費用（扣除結存商品應分攤部分）、管理費用和財務費用幾項組成，可與有關項目的當月借方發生額、全年借方發生額相核對，工業制造業的“產品銷售費用”項目，應與“產品銷售費用”科目的借方發生額相核對。

　　④“營業稅金”項目，應與“營業稅金科目的借方發生額分析核對看是否相符。工業制造業的”產品銷售稅金及附加項目，應與“產品銷售稅金及附加”科目的借方發生額分析核對，看是否相符。

　　⑤“其他業務利潤”項目，可與“其他業務支出的有效數額相核對，或與”營業收入“、”營業支出“、”營業成本有關明細科目的發生額以及“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、進貨費用“、”營業稅金“等科目的發生額進行分析核對，看是否相符。

　　⑥工業制造業的”管理費用“項目，可與”管理費用“科目的發生額相核對。

　　⑦工業制造業的”財務費用“項目，可與”財務費用科目的發生額相核對。

　　⑧“投資收益”項目，可與“投資收益”科目期末結轉利潤的數額相核對，看是否相符。

　　⑨“營業外收入”項目，可與“營業外收入科目期末結轉利潤的數額相核對。

　　⑩”營業外支出“項目，可與”營業外支出“科目期末結轉利潤的數額相核對。

　　（11）報表中的”本年累計數“欄的各項數字，可與上月該表的”本年累計數“加上本月該表的”本月數“后的數額相核對。

　　3.損益表內容的審查

　　對損益表真實性、合法性所進行的審查，是以國家頒布的有關法規、會計準則和行業會計制度為準繩，鑒定損益表所反映內容的合法性與真實性，應著重審查企業利潤的形成是否真實、合法、利潤分配是否符合規定。一般應對以下各方面進行審查：