1、攤銷額處理：

　　領用時，其價值損耗應計入成本、費用中。因其攤銷金額較小，無需專設成本項目，因此，

　　產品生產用的低值易耗品攤銷額記入“制造費用”帳戶；

　　廠部管理用的低值易耗品攤銷額記入“管理費用”帳戶；

　　輔助生產用的低值易耗品攤銷額記入“輔助生產成本”帳戶。

　　2、攤銷方法：一次攤銷法、分次攤銷法：

　　（1）一次攤銷法 （適于單位價值較低、使用期限較短的低值易耗品）

　　領用時，其價值一次計入當期成本、費用。 即借記“制造費用”、“管理費用”、“輔助生產成本”等帳戶，貸記“低值易耗品”帳戶。

　　報廢時，其殘料價值沖減有關成本、費用。即借記“原材料”等帳戶，貸記“制造費用”、“管理費用”等帳戶。

　　例：某企業基本生產車間本月領用生產工具一批，計劃成本為600元，本月材料成本差異率為－4％。另有一批生產工具在該月報廢，殘料入庫作價30元。試作出必要的會計分錄。

　　答案：

　　領用生產工具，

　　借：制造費用 600

　　　貸：低值易耗品 600

　　結轉低值易耗品成本差異，

　　借：制造費用 24 （600×－4％〕

　　　貸：材料成本差異－低值易耗品成本差異 24

　　報廢生產工具殘料入庫，

　　借：原材料 40

　　　貸：制造費用 40

　　（2）分次攤銷法 （適于單位價值較高、使用期限較長的低值易耗品）

　　特點：低值易耗品的價值按其使用期限分月攤入成本、費用。

　　攤銷期限在一年以內的，轉作“待攤費用”，分月攤銷；

　　攤銷期限在一年以上的，轉作“長期待攤費用”或“遞延資產”，分月攤銷。

　　帳務處理：

　　領用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”（“遞延資產”）科目；貸記“低值易耗品”科目。

　　分月攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”科目；貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”（“遞延資產”）科目。

　　例：某企業生產車間領用專業工具一批，計劃成本為36000元，低值易耗品成本差異率為＋2％，該批低值易耗品在兩年內分月平均攤銷。

　　答案：

　　領用時，

　　借：長期待攤費用（或遞延資產）  36000

　　　貸：低值易耗品 36000

　　月末調整成本差異 ，

　　借：長期待攤費用（或遞延資產）  720 （36000×2％〕

　　　貸：材料成本差異——低值易耗品成本差異 720

　　分月攤銷時，

　　借：制造費用 1530 [（36000＋720）÷24]

　　　貸：長期待攤費用（或遞延資產） 1530