企業在生產經營過程中，出于某種目的，有時發生對外捐贈產品或貨幣的行為，如何進行會計處理呢？企業所得稅法規定：企業的公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以內的部分予以扣除，超出3%限額的以及非公益性、救濟性捐贈允許在計算企業所得稅稅前扣除，而應列入納稅調整項目，繳納所得稅。

　　無論何種捐贈，在會計合核算上都應該記入“營業外支出”科目。到計算所得款時，應將不符合稅法要求的捐贈剔除，無需做任何調帳處理。因為按會計原則計算的會計利潤與按稅法規定計算的應納稅所得額本身就存在著差異。

　　需要注意的是，在計算公益性、救濟性捐贈可以在應納稅所得額3%以內的部分予以扣除時，必須嚴格按著以下程序：（1）調整所得額，即將企業已在營業外支出中列支的吸贈額剔除，計入企業的所得額；（2）將調整后的所得額乘以3%，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額：（3）將調整后的怕得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。

　　舉例如下：某廠年末“本年利潤”帳戶余額為95萬元，通過希望工程，捐助失學兒童5萬元，已列入“營業外支出”科目。假設企業當年無其他任何調整項目，全年應納稅款為：（1）調整所得額：95+5=100萬元；（2）計算允許扣除金額：100×3%=3萬元；（3）計算應納稅所得額：100-3=97萬元；（4）全年應納所得稅額：97×33%=32.01萬克。

　　若年內已預繳所得稅20萬元，則應匯算清繳32.01-20=12.01萬元。并做如下會計處理：

　　借：所得稅　12.01萬元

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　12.01萬元

　　上繳稅款時：

　　借：應交稅金——應交所得稅　12.01萬元

　　　貸：銀行存款　12.01萬元

　　對允許扣除的捐贈額3萬元，與實際捐贈5萬元之間的差異2萬元，無需做任何會計處理。