短期借款的核算主要涉及三個方面：第一，取得短期借款的處理；第二，短期借款利息的利息；第三，歸還短期借款的處理。

　　（1）取得短期借款的處理

　　企業從銀行或其他金融機構借入款項時，應簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。“短期借款”科目應按債權人以及借款種類、還款時間設置明細賬。

　　例1：某企業1月1日向建設銀行借入償還期為9個月，月息為6‰的借款100000元。應編制如下會計分錄：

　　借：銀行存款     100000

　　　貸：短期借款      100000

　　（2）短期借款利息的處理

　　這是短期借款的會計核算重點。掌握三點：一是利息的支付時間。企業從銀行借入短期的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機構或有關企業借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應根據權責發生制原則，按月計提利息；如果數額不大，也可于實際支付月份一次計入當期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計入賬務費用，預提利息的，應付利息在“預提費用”賬戶中核算，不通過“短期借款”賬戶。利息直接支付的，于付款時增加財務費用，并減少銀行存款。具體有以下兩種方法。

　　①預提法

　　按照權責發生制原則，當月應計提的利息費用，即使在當月沒有支付，也應作為當月的利息費用處理，應在月末估計當月的利息費用數額，進行預提，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。在實際支付利息的月份，按已經預提的利息金額，借記“預提費用”科目，按實際支付的利息金額與已經預提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），為當月應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目；根據實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。在實際支付利息的月份，也可以根據實際支付的利息借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目；月末再調整預提費用的差額，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。采用月末調整預提費用差額的方法，能夠在預提費用明細賬中全面反映借款利息的預提和支出數額。

　　例2：根據例1的資料，該企業采用預提法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：

　　預提利息費用（每季的第一、第二個月）

　　借：財務費用——利息支出   600

　　　貸：預提費用               600

　　每季支付季息（第三個月）

　　借：預提費用             1200

　　　　財務費用——利息支出  600

　　　貸：銀行存款              1800

　　每季也可以在實際支付借款利息時：

　　借：預提費用   1800

　　　貸：銀行存款   1800

　　同時：

　　借：財務費用   600

　　　貸：預提費用   600

　　②直接攤銷法

　　在短期借款的數額不多，各月負擔的利息費用數額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務費用處理，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，企業的所得稅應于年末決算，采用這種方法不會對年度所得稅的計算產生影響。但在年末如果有應由本年負擔但尚未支付的借款利息，應予預提，否則會影響年度所得稅的計算。

　　例3：根據上述例1的資料，該企業采用直接攤銷法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：

　　每季支付利息時：

　　借：財務費用——利息支出（100000×6‰×3） 1800

　　　貸：銀行存款                                 1800

　　（3）歸還短期借款的處理

　　企業在短期借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　例4：根據上述例1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時，作如下分錄：

　　借：短期借款    100000

　　　貸：銀行存款     100000