《財政部、國家稅務總局關于促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》[財工字（1996）41號]規定，企業為開發新技術、研制新產品所購置的試制用關健設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤入管理費用，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。

　　筆者在稅務檢查中發現，一些企業執行上述政策時，在會計處理上，是按照財務制度規定的折舊年限提取折舊；在所得稅處理上，是在年終申報繳納企業所得稅時，按照主管稅務機關的規定，將固定資產原價一次或分次全額調減應納稅所得額，然后再將本年度提取的折舊部分作為調增項目。在以后的折舊年限內，每年申報企業所得稅時，對當年度提取的折舊額都作為調增項目處理。筆者認為，這種操作方法既增添了會計核算的復雜性，也給納稅調整帶來麻煩。

　　按照該文件的規定，對該筆業務進行賬務處理時，既要體現固定資產的賬面原價，又要一次或分次在管理費用中列支，并不再提取折舊。因此，當購入該項固定資產時，應借記“固定資產”，借記“銀行存款”等科目；同時按照主管稅務機關確定的期限計算的金額，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。   舉例說明如下：

　　某企業為開發新技術、研制新產品購置測試儀器一臺，價值80000元。賬務處理為：

　　借：固定資產 80000

　　　貸：銀行存款 80000

　　經主管稅務機關審核同意，允許將上述固定資產一次性攤入管理費用。賬務處理為：

　　借：管理費用 80000

　　　貸：累計折舊 80000

　　由于該項固定資產賬面凈值為零，因此，在轉讓或報廢時，應直接沖減賬面固定資產原價，分錄如下：

　　借：累計折舊 80000

　　　貸：固定資產 80000

　　對轉讓或收回殘值的價款扣除清理費用后的余額，直接結轉營業外收入。若第5年將該設備對外轉讓， 取得收入8000元，發生清理費用500元，賬務處理  如下：

　　借：固定資產清理 500

　　　貸：銀行存款 500

　　借：銀行存款 8000

　　　貸：固定資產清理 8000

　　結轉固定資產清理凈收益：

　　借：固定資產清理 7500

　　　貸：營業外收入 7500

　　按照上述會計處理，在年終申報企業所得稅時，無需另行納稅調整。需要注意的是，上述固定資產雖然是為研究新工藝、開發新產品而專門購置的，但并不屬于財工字（1996）41號文件規定的企業技術開發費的范疇。在計算企業所得稅時，只能享受一次或分次稅前扣除的優惠。無論是計算技術開發費與上年的增長比例，還是按實際發生的技術開發費的50% 計算加扣應納稅所得額時，均不再包括該項設備的金額。