預收賬款就是常言說的銷貨定金，會計業務中的預收賬款指企業（即銷貨單位）按照合同規定向購貨單位預收的款項，這筆款項構成企業的一項流動負債。它之所以成為流動負債，是因為企業須在收款后的一定日期內向預付貨款單位發送商品或提供勞務。如果到期企業無法履行合同，則應該如數退還原預收款。

　　預收賬款一般是在三種情況下產生的：一是企業的產品或勞務在市場上供不應求；二是購貨單位的信用不佳；三是生產周期長的企業（如建筑業、造船業等）為解決生產資金不足而向購貨單位收取定金。

　　預收賬款核算的基本要求是：正確反映預收賬款的情況；及時用有關的產品或勞務清償債務；按期結清預收賬款。

　　一、核算方法

　　對預收賬款的核算應視具體情況而定。按現行會計制度規定，可以采用兩種核算方法：一種是企業預收款項比較多的，可單獨設置“預收賬款”科目核算，待用商品或勞務償付了此項負債后，再進行結算。這種方法能完整地反映這項負債的發生及償付情況，并且便于填列會計報表；另一種是企業預收款項不多，可以不設“預收賬款”科目，將企業預收的貨款直接作為應收賬款的減項，反映在“應收賬款”科目的貸方，待發出商品或提供勞務后而發生的應收賬款，再在“應收賬款”科目進行結算。這種方法在“應收賬款”科目中能夠完整地反映與購貨方結算的情況，但在填列會計報表時需要根據“應收賬款”科目的明細科目余額進行分析填列。

　　二、核算使用的主要科目

　　需單獨設置“預收賬款”科目的企業，設置的“預收賬款”科目屬于負債類，其貸方登記已預收的貨款和購貨單位已補付的貨款；其借方登記產品銷售實現時應收的貨稅款和已退回購貨單位多付的貨款；期末余額一般在貸方，反映尚未結清的預收貨款數；如果出現借方余額，則反映應收的貨款數。該科目應按購貨單位開設明細賬進行明細分類核算。不單獨設置“預收賬款”科目核算的企業，在“應收賬款”科目核算。

　　三、發生與歸還的主要賬務處理

　　單獨設置“預收賬款”科目的企業，按合同規定向購貨單位預收款項時，按所收金額借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目。

　　產品發出或勞務提供后，銷售實現時，按實現的收入和應交的增值稅銷項稅額等應收款項，借記“預收賬款”科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”科目，按專用發票注明的增值稅稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。

　　收到購貨單位補付的款項時，按收到金額數借記“銀行存款”科目，貸記“預收賬款”科目；若為退回購貨單位多付的款項，則作相反的會計處理。

　　四、單獨設置“預收賬款”科目對預收賬款的賬務處理方法

　　例：某工業企業接受F公司的一批訂貨合同，按合同規定，貨款金額總計為400000元（不包括增值稅），預計6個月完成。訂貨方F公司預付貨款50%，另50%待產品完工發出后再支付。增值稅稅率為17%.根據上述經濟業務，應作如下賬務處理：

　　①收到預付的50%貨款200000元。

　　借：銀行存款              200000

　　　貸：預收賬款——預收F公司  200000

　　②6個月后，產品完工并按合同發給了F公司。

　　借：預收賬款——預收F公司         468000

　　　貸：主營業務收入                      400000

　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 68000

　　③收到F公司補付的貨稅款268000元，已存入開戶銀行。

　　借：銀行存款              268000

　　　貸：預收賬款——預收F公司  268000

　　不單獨設置“預收賬款”科目核算的企業，按合同規定向購貨單位預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目；產品銷售實現時，按應收的款項，借記“應收賬款”科目，按實現的營業收入及專用發票上注明的增值稅稅額，貸記“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。收到購貨單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目；退回購貨單位多付的貨款，則借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。