生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本或低于進貨成本進行銷售，生產企業則以返回利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。

　　生產企業彌補商業企業進銷差價損失的方式有：通過返回資金方式，如返回利潤或向商業企業投資等；贈送實物或以實物方式投資。這種平銷方式近年呈增長之勢，而且將不限于生產企業和商業企業，也可能進一步發展為生產企業之間、商業企業之間平銷。

　　為了防止不平等競爭，稅法規定：不論是否有平銷行為，只要購買貨物而從銷售方取得各種形式的返回資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，并從其取得返回資金的當期進項稅額中予以沖減。

　　其計算公式如下：當期應沖減進項稅額＝當期取得的返還資金／（1＋所購貨物的適用增值稅稅率）×所購貨物的適用增值稅稅率[例]某商業企業據2月份取得的增值稅專用發票等入賬的進項稅額為35100元，當月從生產企業（供貨方）取得返回資金為18700元，增值稅稅率17%.

　　作會計分錄如下：

　　當期應沖減進項稅額＝18700／（1＋17%）×17%＝2，717（元）

　　如果是以返還資金方式：

　　借：銀行存款　 　18，700
　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　2，717
　　　　貸：本年利潤 　　15，983

　　如果是以實物方式：

　　借：庫存商品等有關賬戶　 　18，700
　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　　2，717
　　　　貸：資本公積或實收資本　 　15，983