稅法規定，工業生產企業購進貨物，必須在購進的貨物驗收并辦妥有關入庫手續后，才能申報抵扣進項稅額；商業企業購進貨物，除另有規定外，必須在購進貨物付款后，才能申報抵扣進項稅額。尚未付清貨款或尚未開出承兌商業匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。我們是商業企業，現在我們面臨的問題是，如果購進貨物已經取得增值稅專用發票，但尚未付清貨款的情況下，其進項稅額如何反映呢？我先說說我的看法，我認為有兩種處理方法：第一，購進時將進項稅額計入貨物的成本中，待符合抵扣條件時，再從貨物的成本中將進項稅額分流出來；第二，購進貨物時，按專用發票上注明的進項稅額，作"應交稅金--應交增值稅（進項稅額）"處理，但在申報本期增值稅時，對這部分進項稅額不進行抵扣，留待符合抵扣條件時，再申報抵扣。請問，上述方法是否可行？

    答：稅法對增值稅進項稅額的抵扣時限作了明確規定，但現行會計制度沒有明確對進項稅額的賬務處理做出規定。現對你說的兩種方法分析如下，供參考。

    首先，第一種方法不可行。因為將進項稅額計入外購貨物的成本，會導致虛增貨物的成本，影響損益的金額。即使在以后重新調整庫存貨物的成本，其金額肯定是不準確的。因為當時購進的貨物已經被生產車間領用或是對外銷售。準確地說，分流進項稅額時，必須按比例將進項稅額分攤庫存商品和當期損益。這種做法工作量很大，不具有操作性。

    其次，第二種方法也有一定問題。因為將不能抵扣的進項稅額作"應交稅金--應交增值稅（進項稅額）"處理，會導致申報數與"應交稅金--未交增值稅"科目的金額不符，不能真實反映本期應納的增值稅。

    可以增設"待攤稅金--進項稅額"科目進行過渡，取得專用發票時，借記"庫存商品"、"材料采購"、"待攤稅金--進項稅額"，貸記"應付賬款"等科目。當符合抵扣條件時，借記"應交稅金--應交增值稅（進項稅額）"，貸記"待攤稅金--進項稅額"科目。這樣，既能保證賬實相符，又不至于漏申報或錯申報。