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工業企業發票已到，貨款已付，未收外購材料進項稅額的會計處理
發生時應依據有關發票，借記“在途材料”、“應交稅金”，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應付票據”等；在途材料入庫后，借記“原材料”，貸記“在途材料”。
［例］天華工廠6月6日收到銀行轉來的購買光明工廠丙材料的“托收承付結算憑證”及發票，數量為5000公斤，11元／公斤，增值稅進項稅額為9350元（5000×11×17%），代墊運雜費為650元，其中運費發票金額為500元，應抵扣的運費進項稅額為35元（500×7%）。采用驗單付款。驗收付款后作會計分錄如下：
借：在途材料——光明工廠 55615
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 9385
貸：銀行存款 65000
按現行稅法規定，工業企業購進貨物并驗收入庫后，增值稅專用發票上注明的進項稅額才能申報抵扣。企業提前抵扣，如被稅務機關檢查發現，除了應作轉回的會計處理外，還在該張“抵扣聯”上注明，今后永遠不得抵扣。因此，6月6日購貨的“進項稅額”不符合抵扣條件。若作上述會計處理，容易與符合抵扣條件的購貨混淆。為了確認當期允許抵扣的進項稅額，企業可增設“待扣稅金”賬戶。仍依上例，作會計分錄如下：
企業在付款時：
借：在途材料——光明工廠 55615
待扣稅金——增值稅 9385
貸：銀行存款 65000
材料驗收入庫時：
借：原材料——丙材料 55600
貸：在途材料——光明工廠 55600
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 9385
貸：待扣稅金——增值稅 9385
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距6月報稅結束還有天
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