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AA工業企業,生產配件,銷售給某拖拉機廠一批貨物34萬元,拖拉機廠無錢支付貨款,以拖村機兌帳,開具專用發票,總額為34萬元,該工業企業以原材料入庫,并據專用發票抵扣進項稅,而后,該單位又以32萬元價格將拖拉機售出,并開具發票,計收入并計提銷項稅金。這項業務中的34萬元與32萬元之差如何處理?
接受對方以物抵債與銷售抵債貨物是兩項各自獨立的經濟業務,應分別核算,2萬元的差額無須單獨處理。具體帳務處理如下:
①以拖拉機兌帳,入庫后:
借:材料 (34×34/1.17×17%)萬元
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)(34/1.17×17%)萬元
貸:應收帳款 34萬元
②出售拖拉機時:
借:應收帳款 (32×1.17)萬元
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(32×17%)萬元
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