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預提待付費用是指應由本期負擔,但由后期支付的費用,如預提銀行借款的利息。我們知道,銀行借款的利息一般采用按季結算的辦法,為了正確核算費用支出和財務成果,企業應于每個季度的前2個月預提應付利息,分別計入當月的“財務費用”賬戶,季末再根據銀行轉來的“借款利息通知單”作出調整。
銀行借款利息的計算公式:
銀行借款利息=銀行借款月平均余額×月利息率
銀行借款月平均余額=銀行借款每日余額累計數÷30天
[例]某商業企業7月份短期借款平均余額1 200 000元,月利息率7.5‰,7月份的應付利息為:
1 200 000×7.5‰=9 000(元)
根據計算結果作分錄如下:
借:財務費用——利息 9 000
貸:預提費用——借款利息 9 000
[例]該企業8月份借款余額為900 000元,假定月利息率仍是7.5‰,8月份的利息為:
900 000×7.5‰=6 750(元)
根據計算結果作會計分錄如下:
借:財務費用——利息 6 750
貸:預提費用——借款利息 6 750
[例]9月下旬接到銀行“借款利息通知單”,三季度實際支付利息23 200元,企業實際支付時,其會計分錄如下:
借:財務費用——利息 7 450
預提費用——借款利息 15 750
貸:銀行存款 23 200
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