摘要：健全的鄉鎮內控制度對提高單位的管理效率，實現單位管理目標，保護單位資產的安全與完整，保證管理信息和財務資料的真實完整，促進單位遵循國家法律法規具有重要意義。本文針對當前鄉鎮內部控制制度中存在的問題，提出了建立健全鄉鎮內控制度的措施。

　　關鍵詞：鄉鎮單位；內控制度；存在問題；建議

　　筆者參與了某市幾個鄉鎮財政財務收支審計，發現鄉鎮財務存在混亂、不規范，內控制度建設相對滯后的問題。這些問題既制約了鄉鎮財務工作效率、效果,也影響了會計信息的真實性，需要引起重視。只有建立健全鄉鎮內控制度，促進鄉鎮財務管理工作向法制化、制度化和規范化方向發展，才能更好地促進鄉鎮經濟建設。筆者結合實際工作中的情況，就如何建立健全鄉鎮內控制度提出幾點建議。

　　一、鄉鎮內部控制制度中存在的主要問題

　　（一）內部控制意識薄弱。無論是鄉鎮單位負責人還是財會人員都沒有意識到內部控制的重要性，缺乏內部控制制度建設。一些單位負責人在任期間只注重“政績”，對內部控制制度的重要性卻認識不夠，認為內部控制只是形式上的文件而已，需要錢從“錢袋子”里拿就行了。財會人員的內控意識也不強，沒有明確的崗位責任約束，日常監督與控制工作做得不好。在具體審計工作中發現，部分財會人員以前從事非財會工作，甚至有的從事財會工作十幾年卻連從業資格證都沒有，嚴重影響了會計的工作質量。各單位白條抵庫現象嚴重，資產的安全完整風險程度增大，會計憑證沒有合法有效的原始憑證作支持，印鑒票據管理混亂等。

　　（二）缺乏完善的內部控制制度。從控制環境來看，有的鄉鎮單位內控制度建設相對滯后，制度是否適應本鎮經濟發展的需要、是否切實有效一概不管。現有的內控制度內容及范圍不具體、不規范，幾年前制定的管理制度與當年鎮內實際機構設置、財務管理需要不相適應，無實際操作作用。有的鄉鎮單位制定的內控制度流于形式，只是為了應付有關部門的檢查、審計，實際執行的很少，在執行過程中也沒有與之配套的方法和措施。執行過程中不檢查、執行效果不考核，獎懲制度不到位。

　　（三）資產管理制度不健全。審計中發現,大多數鄉鎮單位的內控制度中沒有建立內部資產管理制度或制度不夠健全。固定資產沒有建立固定資產臺賬或卡片，無任何資產的購入、使用管理情況記錄。資產管理責任也未落實到具體的部門和人，由財務人員兼任資產管理人員，管賬與管物同一人，違背了不相容職務相分離的原則。固定資產的賬實不符情況嚴重，如已經損壞或報廢的固定資產未及時審批核銷，造成有賬無實，長期掛賬等，致使資產管理不到位。

　　（四）授權審批制度有待改進。大多鄉鎮單位實行從下至上"一支筆"審批制度,雖然在避免財務管理混亂起到了一定的作用,但是難以對單位負責人形成有效約束，這本身也不符合內部控制的基本要求，會引發許多貪污腐敗及經濟犯罪。金額巨大的財務收支，也無集體審批或聯簽程序。

　　（五）淡化預算控制的作用。單位預算一經審查批準即成為具有法律效力的文件，單位預算的執行將貫穿于整個預算年度的始終。但往往很多鄉鎮單位沒有嚴格執行預算，執行效果不理想。主要是因為預算編制不夠細化、準確，造成單位經常對預算進行調整，所以各項支出沒有按照預算執行，特別是業務招待費、辦公費、差旅費等費用嚴重超支，淡化了預算的控制作用。

　　二、加強鄉鎮內控制度建設的建議

　　（一）增強內控意識。單位負責人對本單位財務內部控制制度的建立健全及有效實施負責。單位負責人對內控制度的性質和重要性的認識,決定了內控制度的建設與執行。建議強化單位負責人的培訓學習，使他們認識到內部控制對保護單位各項資產的安全和完整、防止資產流失、提高經營管理效率、實現管理層的經營方針和目標等具有重要意義。使單位負責人真正樹立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，從而重視內控制度建設。

　　（二）增強會計基礎工作,提高會計人員素質。一是按照《會計法》規定的標準配備業務素質相適應的會計人員。二是按照健全的企業會計基礎工作的要求，對財會人員及參與會計基礎工作的相關人員進行經常的業務培訓，使其更新知識，熟練把握會計專業知識和技能。財政部門要規范會計培訓工作，提高會計培訓工作的質量，確保會計隊伍整體素質的不斷提高。三是建立完善的會計處理程序，嚴格的內部稽核制度，確保會計信息真實有效，保證會計系統控制的有效實施。

　　（三）強化預算控制在內部控制中的作用。一是進一步擴大鄉鎮財務預算的范圍，爭取將各部門單位的所有財務收支事項均納入預算的實施范圍，按分配的預算額度狠抓落實，并嚴格預算的調整和追加程序；二是要將財務預算與單位內部的責任預算有機結合，結合單位內部的組織結構、處室職責和工作任務等，編制單位內部各處室的責任預算體系，并對責任預算的完成情況嚴格考核。

　　（四）建立健全內控制度，強化監督控制。一是各鄉鎮單位應該根據鄉鎮現有內設機構的變動、管理模式的改變、當年財務工作發展和變化的需要制定切實、有效的內控管理制度，并不定期地根據內控制度進行監督檢查，規范單位內部行為；二是從授權審批權限、程序、內容及責任來完善鄉鎮單位的財務收支授權審批制度，結合本單位的實際情況選擇不同的財務收支授權審批模式；三是財政和審計部門作為會計工作的主要外部監督者，在內部控制中要行使監督控制的職能作用。要加強財政和審計部門與單位之間溝通與聯系，除了對鄉鎮單位內部控制制度建設進行組織與指導之外，還應當對各鄉鎮單位的內控制度建設和執行進行監督檢查，防止內控制度形同虛設。

　　健全的鄉鎮內控制度對提高鄉鎮單位的管理效率，實現單位管理目標，保護單位資產的安全與完整，保證管理信息和財務資料的真實完整，促進單位遵循國家法律法規具有重要意義。

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