摘要：文章對企業的內部控制制度做了系統的分析，并闡述了強化企業內部控制制度的方法、作用。

　　關鍵詞：企業內部控制；內部控制制度

　　內部控制是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋了單位內部的所有經濟業務、各個部門和崗位，同時針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等全過程的各個環節。內部控制制度是指單位為了確保資產的安全完整、保證業務活動的有序進行、實現經營管理目標、防止欺詐和舞弊行為等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

　　不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力，具有積極的意義。但是在實際工作中，內部控制制度仍存在許多局限性和難點，妨礙其有效運行。因此我們必須理性分析，理性思考，才能充分發揮其效用。

　　一、當前企業內部控制存在的主要問題

　　第一，首先，我國企業內部控制制度是在計劃經濟體制下建立起來并逐步發展的，對它的認識還停留在內部牽制階段，認為它僅僅是內部監督，只是一堆堆的手冊、文件和制度，這種認識缺乏應有的風險控制、防范意識，十分片面，大多數企業認為建立內部會計控制不能產生直接的經濟效益，只能防止和糾正錯弊。其次，企業的整體風險意識不強，對內部控制的重要性缺乏認知力。管理層只關心企業的運營結果、盈利能力及股利分配政策，而對公司內部控制興趣不大。許多企業沒有設置風險管理機制，其風險意識沒有提到應有的高度，因此抗風險能力低下。

　　只重視對資產的核算而忽視對資產質量和使用效率的控制，只重視對會計核算差錯的查處而忽視對經濟活動和經營活動的系統控制，不能及時發現影響經濟效益的潛在問題，從而導致大量不良資產發生，企業經營管理水平和經濟效益長年徘徊在低水平狀態。

　　第二，目前我國資本市場運行機制以及相應法律法規不健全，交易不規范，非法謀取暴利是一種普遍現象。相當一部分企業中，會計人員法制意識和責任意識淡漠，業務素質低下，使得賬簿混亂，直接影響了會計信息的真實性；一部分企業的經營管理人員，為了掩蓋經營虧損，任意編造、偽造虛假的會計憑證，致使會計信息嚴重失真；在少數單位，不法分子侵吞企業財物，使大量國有資產流失。這些問題的存在，既妨礙了會計工作的正常運行和會計職能的有效發揮，也在一定程度上削弱了內部會計控制的作用，對企業經營管理造成了消極影響，嚴重地擾亂了社會主義市場經濟秩序。

　　第三，公司內部缺乏制衡機制，對管理系統缺乏控制力。目前大部分企業及上市公司都設立了董事會、內部審計機構，但仍然存在很多問題，認為監督機制會增加工作環節，認為內部會計控制制度就是單純的內部成本控制、內部財產的控制制度等；還有的企業雖然強制建立了內部控制制度，但卻流于形式，例如，核算體系不健全，財務收支管理混亂，無成本費用控制措施；用款審批權限規定不健全，企業資金流失、資源浪費、成本增加；還有些企業的管理者賬外設賬、以權謀私、建小金庫等，在企業監督不力的情況下就會出現這些行為，給企業的發展造成阻礙。

　　二、加強企業內部控制，建立科學、嚴密的企業內部控制制度是有效的財務管理的基礎

　　第一，提高領導層管理意識，加強完善內部控制環境。良好的控制環境的建立，是制度真正落實的有效保障。影響控制環境的因素是多方面的，包括董事會、企業管理者的素質、企業文化、組織結構等。加強和完善企業內部控制，一是要建立現代企業制度，進行產權制度改革。二是要建設企業內部控制環境，包括經營管理的理念，風險管理理念，管理控制方法，組織機構，人力資源管理，外部環境影響等。任何一個企業的管理層或決策層人員，在企業的發展中是絕對的權威，他們是企業引路者和核心能量，他們對市場的判斷力、掌握力以及自身知識儲備、管理思想和意識是一個企業是否能夠順利發展的關鍵所在。因而為了企業的發展，一定要提升企業領導層和管理者的思想意識，轉變其管理觀念，使之增強對財務管理重要性的認識，加強對內部會計控制的管理力度，從而提高企業的核心競爭力。

　　第二，進行全面的風險評估，環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。內控體系建設應把企業戰略和業務目標作為基本出發點，進行風險識別和評估。在風險識別的基礎上，針對風險進行業務流程梳理、優化，確立各主要業務的流程框架。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上是權力過大且控制不力的惡果。一方面沒有考慮到以風險管理為導向，制約了內控制度效能的發揮，導致舞弊產生；另一方面，對內控制度執行人員也沒有考慮到風險問題。所以，對不同的控制環節要有不同的授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。

　　第三，內部控制制度的制定應當符合國家的有關法律、法規和本單位的實際情況，并且全體員工必須遵照執行。構建嚴密的企業內控體系，首先要找到有效控制點，資金流轉過程就是有效控制點。在資金流轉的過程中必須融入相互牽制、相互制約的制度，開展業務時，必須明確權限和應承擔的責任，必須建立不相容崗位分離控制和關鍵崗位輪換控制制度，嚴禁一個人獨立處理業務的全過程。例如，貨幣資金控制的控制點是出納不得兼任稽核，印件分管等，供應部門材料采購的控制點是批準的采購計劃、授權簽定的采購合同、材料入庫驗收、材料領用發出、材料的盤點等。存貨實物流程的控制點是加強預算管控、存貨采購與驗收控制、存儲保管控制、存貨的出庫控制、領用退回控制、盤點清查環節控制等。會計部門根據本企業存貨的特點從采購成本到生產成本實施全過程控制。以財務部門為首的內部控制小組應在常規性的會計核算的基礎上，定期對各個崗位、各項業務內部控制的實施情況進行日常性和周期性的檢查與考核，并建立行之有效的獎懲制度。內部控制小組將監督的過程和結果定期直接反饋給公司決策者，這對于及時發現問題、防范和化解企業經營風險，具有重要作用。

　　第四，強化監督制度。要確保內部控制制度被切實地執行，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用，實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，形成一定的監督制約力量，最大限度地維護所有股東的權益；其次完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員是健全內部控制制度的重要內容。企業領導要全力支持內部審計，確保其真正發揮作用，同時應不斷加強審計力量，提高內部審計的地位，將審計部門設置到高于其他職能部門的地位，以保證內部審計的獨立性和權威性。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理和內部控制作出分析、評價，提出內部控制建議。然后，發揮外部監督的作用，其中政府財政部門的監督對企業起規范制約的作用；社會中介機構，特別是會計師事務所的監督，通過對企業內部控制制度進行評價可以發揮一定的建議作用。

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