論文關鍵詞：中小企業 稅收管理 納稅者

　　論文摘要：針對中小企業稅收管理中存在的問題，提出了加強稅收管理的辦法，包括提高納稅者的綜合素質，建立健全中小企業各種稅收管理制度，提高稅收管理人員的業務素質和政治修養。

　　目前，我國中小企業已經達到了4200萬戶(包括個體工商戶)，占企業總數的99％以上。據國家發改委資料顯示．“十五”期間，國民經濟年均增長9．5％．而規模以上的中小工業企業增加值年均增長28％左右。中小企業創造的最終產品和服務價值相當于國內生產總值的60％左右．上繳稅收為國家稅收總額的50％左右。由此可見，中小企業已經占據了我國經濟的“半壁江山”，成為我國經濟、社會發展中的重要力量。但綜觀中小企業的稅收管理還存在著諸多問題，一方面影響了國家稅收收人的足額入庫，另一方面也不利于中小企業的持續健康發展。

　　1  當前中小企業稅收管理中存在的問題

　　當前中小企業稅收管理中存在的問題主要包括：

　　(1)中小企業稅收管理難度大。由于我國中小企業點多面廣、經營方式靈活多樣、行業種類復雜繁冗，加之開業停業比較頻繁．因而生產經營情況不能及時反饋到稅收管理部門，造成稅收管理中欠稅、逃稅、漏稅現象嚴重。

　　(2)中小企業稅收會計核算不健全。就我國目前情況來看，中小企業，特別是鄉鎮企業和個體私營企業普遍都是手工記賬．部分企業甚至不能按照稅收管理制度的要求設置相關會計核算賬簿；或者雖然設置賬簿．但賬目不全、賬目混亂。反映在企業內部成本核算缺少必要的手續．導致隨意分攤成本．偽造單據，虛構業務，造成產品成本核算不真實，外部取得的原始憑證項目不全．發票造假，缺乏真實性和合理性；濫用會計科目．如為了調節利潤多攤多提“待攤費用”“預提費用”，為了隱瞞收入，將“預收賬款”長期掛賬不予轉銷等。會計核算的種種不良行為掩蓋了企業的正常經濟活動，從而加大了稅收管理的難度。

　　(3)中小企業稅收管理上缺少科學、健全、有效的管理機制，稅務稽查檢查處罰力度不夠。目前我國在稅收征管機制上雖然引進了稅收砰估管理和納稅人信用等級評定管理辦法，但這種管理方式上只局限于查對企業相關的財務報表，計算相關的經營數據，這種靜態的監督形式無從考查企業的動態運營情況，難以考證數據的真實性和準確性。加之我國稅收管理人員日常工作繁多，尚無有效的渠道和精力去獲取中小企業龐雜的信息，難免出現評估效率低下、稅收管理欠缺。

　　2  加強中小企業稅收管理的辦法

　　中國證監會主席尚福林在2007年l2月1日出席在深圳舉行的第六屆中小企業融資論壇時指出，要深入學習十七大精神，貫徹落實科學發展觀，推動我國多層次資本市場改革與發展：并指出要堅持不懈地發展中小企業板。這就要求我們要從扶持和發展的角度保證中小企業的可持續發展，進一步規范管理，從切實可行的角度出發，加強中小企業的稅收管理。

　　(1)加強中小企業的綜合指導和業務培訓，提高納稅者的綜合素質。隨著政府職能的轉變，服務性政府更加受到了大家的歡迎。作為征稅機關，不應該割裂征稅者和納稅者之間的芙系，應該立足于政策引導，培養和提高納稅者的納稅意識。具體來說．一是應當定期組織所有中小企業會計人員進行業務學習和稅收輔導。由于中小企業的特殊性．目前兼職會計居多．而且業務水平參差不齊，會計人員雖然懂得相關的稅務知識，但是南于各地實際執行的差異、加之政策的不斷更新．使他們較難以掌握全面系統的稅收管理流程。稅務機關應當定期進行業務指導和培訓，使他們掌握基本的稅務管理常識。二是不斷對中小企業管理者進行風險意識教育。比如定期與企業法人和會計人員舉行座談．宣傳普及稅收的法律性．定期公示和曝光對違反稅收管理制度相關企業的處罰規定等，使納稅意識成為一種自覺意識．建立協稅、護稅、誠信納稅的公平競爭環境。

　　(2)建立健全中小企業各種稅收管理制度．提高其可應用性。

　　首先．對中小企業會計人員實行上崗制和檔案微機管理。會計人員素質的好壞在很大程度上決定著中小企業稅收管理的優劣，對于中小企業的會計也應當遵循會計法的要求，必須持證上崗．同時也應避免與管理者的親屬關系。對于入網的會計人員進行跟蹤考查．對于那些嚴格遵守國家稅收法規和按規定申報納稅的給予表揚；對于那些弄虛作假、偷逃抗騙等違反稅法的行為，堅決予以處罰，并通報，使其不得從事其他中小企業會計工作。通過對中小企業會計人員的管理．可以進一步提高相關會計基礎資料的真實性和可信性。

　　其次，建立中小企業充足的信息資料庫．加大信息化手段的應用．提高綜合信息的采集、整合和分析應用能力。要全面摸清當地中小企業稅源的基礎信息、財務信息和經營情況，將資料錄入微機．保證納稅評估工作的需要。另外還要搭建納稅評估的信息共享平臺．通過計算機網絡．將金融、保險、工商、海關，審計等相關部門與稅務機關運用的金稅工程、納稅評估工程和CTAIS等軟件連接起來，對信息數據進行比對、分析、評估，切實提高評估的質量和效牢。

　　最后，建立納稅人信用等級評定管理制度，對C級和D級納稅人實行從嚴從重的管理和處罰。通過對納稅人稅務登記、納稅申報、賬簿憑證管理、稅款繳納和違反稅收法律、行政法規行為處理等情況的綜合評定．按分值大小分別評定為A，B，C, D4個等級，稅務機關定期對等級評定結果進行公示，并根據不同的信用等級實施不同的分類管理。對于C，D級納稅人應加強動態跟蹤，加大稽查監管和處罰力度，使他們認識到稅收的法律性和嚴肅性，及時糾正錯誤．激勵依法誠信納稅。

　　(3)不斷提高稅收管理人員的業務素質和政治修養。稅收人員作為國家稅法的執行者，一方面要有嚴格的自律意識，不為經濟利益所誘惑，始終保持稅法的嚴肅性；另一方面，要不斷加強稅收、會計、金融等相關行業的技術學習，還要熟練操作計算機，在具體的企業環境中，具有較強的邏輯判斷能力和對企業敏銳的洞察力，善于從數字中發現企業管理中存在的問題，充分發揮在中小企業稅收管理中的主觀能動性。