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委托代銷業務增值稅納稅義務發生時間的規定
咨詢 我公司業務中有大量的委托代銷業務，有些業務代理商拖欠一年之久沒有結算，但主管稅務機關仍要求我們對這些沒有結算的業務，計算增值稅。請問主管稅務機關的要求有相應的法律依據嗎？
解答 對于委托代銷業務的納稅義務發生時間，原則上應該根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法[1993]38號）的規定執行：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
但實務中的情況相對復雜些。有的代銷業務在收到代銷清單前就已經收款了，有的代銷業務因各種原因沒有及清算，造成委托代銷清單的獲取時間拖得過長。故2005年11月，國家稅務總局針對這些問題，特別在《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）中對納稅義務的時間做了進一步的明確：
(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。
(二)對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。
依據這個規定，主管國稅局要求貴公司就代理商拖欠達一年及以上的未結算代銷貨物計繳增值稅的決定是正確的。
責任編輯：Sylar
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