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對商業企業向供貨方收取的費用如何進行稅務及賬務處理？
咨詢 對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，如何計稅以及如何進行賬務處理？對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入如何計稅以及如何進行賬務處理？大型商場、超市是否屬于商業企業是否適用此問題解決方法？
解答 《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發[2004]136號）第一條第（一）款規定：“對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。”
根據這一規定，商業企業向供貨方提供一定勞務收取的上述與商品銷售量、銷售額無必然聯系的收入應按規定繳納營業稅。借記“應收賬款”或“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目；借記“主營業務稅金及附加”科目，貸記“應交稅金——應交營業稅”科目；繳納稅款時，借記“應交稅金——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
上述國稅發[2004]136號文第一條第（二）款規定：“對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。”
根據這一規定，商業企業向供貨方收取的上述返利應按規定沖減當期增值稅進項稅。關于沖減進項稅金的計算公式，該文第三條規定：“應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率”
賬務上，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業務收入”科目；借記“其他業務支出”科目，貸記“應交稅金──應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
商業企業一般是指從事貨物批發、零售以及批零兼營業務的企業，大型商場、超市屬于商業企業，可以按上述國稅發[2004]136號文的規定進行相關稅務處理。
責任編輯：Sylar
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