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外資企業是否需要繳納房產稅等?
外商投資企業和外國企業是否需要繳納房產稅？
答：財政部、國家稅務總局《關于對外資企業及外籍個人征收房產稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕3號）規定，根據2008年12月31日國務院發布的第546號令，自2009年1月1日起，廢止《城市房地產稅暫行條例》，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業和組織以及華僑、港澳臺同胞，以下統稱外資企業及外籍個人）依照《房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）繳納房產稅。也就是說，自2009年1月1日起，外資企業及外籍個人的房產不僅要繳納房產稅，而且在征收范圍、計稅依據、稅率、稅收優惠、征收管理等方面均按照《房產稅暫行條例》及有關規定執行。
外商投資企業和外國企業是中華人民共和國城鎮土地使用稅的納稅義務人嗎？
答：根據國務院《關于修改〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉的決定》（國務院令第483號）第二條規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。本決定自2007年1月1日起施行，因此，外商投資企業和外國企業是中華人民共和國城鎮土地使用稅的納稅義務人。
租房時房東在合同中規定：“本合同租金所應繳納的稅金由承租方繳納”，請問這樣規定合理嗎？
答：根據《合同法》第五十二條規定，違反法律、行政法規進行強制性規定的合同無效。稅收是國家以法律、行政法規強制性規定的形式授權實施的行政征收活動。征收項目、納稅義務人（或稱納稅人）、稅率等均由法律、行政法規規定。《稅收征收管理法實施細則》第三條規定，任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效。納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務。其簽訂的合同、協議等與稅收法律、行政法規相抵觸的，一律無效。根據《營業稅暫行條例》和《個人所得稅法》的相關規定，對出租房屋獲取租金所應繳納的營業稅、個人所得稅的納稅人是出租人，且營業稅的計稅基數是出租人向承租人所收取的全部價款和價外費用。房東在合同中作上述規定明顯有非法轉移納稅義務的企圖，且有非法降低計稅基數逃避納稅的嫌疑，違反了稅收征管規定，屬無效合同條款。根據《合同法》第五十六條的規定，無效的合同條款自始沒有法律約束力。因此，房東無權要求承租人承擔他自己應繳的稅金。
企業集團內部使用的有關憑證是否征收印花稅？
答：根據《關于企業集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知》（國稅函〔2009〕9號）的規定，一些企業集團內部在經銷和調撥商品物資時使用的各種形式的憑證（表、證、單、書、卡等），既有作為企業集團內部執行計劃使用的，又有代替合同使用的。根據《印花稅暫行條例》及有關規定，對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。
延期申報預繳稅款小于實際應納稅額，對補繳的稅款是否征收滯納金？
答：根據國家稅務總局《關于延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕753號）第一條規定，《稅收征管法》第二十七條規定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款之后，按照規定期限辦理稅款結算的，不適用《稅收征管法》第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。并且當預繳稅額大于應納稅額時，稅務機關結算退稅但不向納稅人退還利息。當預繳稅額小于應納稅額時，稅務機關在納稅人結算補稅時不加收滯納金。
個體工商戶沒有達到增值稅起征點，可以領購發票嗎？
答：根據國家稅務總局《關于規范未達增值稅、營業稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發〔2005〕123號）第五條的規定，主管稅務機關應按照《發票管理辦法》的有關規定供應未達起征點戶生產、經營所需的發票。同時，應對其發票領購的數量和版面實行有效控制，對其發票開具、保管和繳銷應制定嚴格的管理措施。對發票開具金額達到起征點的，稅務機關應按其發票開具金額進行征稅。
購進貨物不符合規定，購貨方要求退貨并已運回銷貨方，已取得增值稅專用發票如何處理？
答：根據國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）。《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
作廢增值稅專用發票必須同時符合下列條件：1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
注：熱點問題解答僅供參考，具體執行以法律、法規、規章和規范性文件的規定為準。
（國家稅務總局納稅服務司整理提供）
責任編輯：冠
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