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從特許權使用費中發現疑點
企業在日常經營過程中可能取得某種特許權，比如被允許在某一地區經營或銷售某種特定商品，或是接受其他企業使用其商標、商號、技術秘密等權利。特許權業務涉及特許權轉讓人和受讓人。轉讓人一般要向受讓人提供商標、商號等使用權，傳授專有技術，提供經營所必須的設備和特殊原料，受讓人則需要在開業后按營業收入的一定比例或其他計算方法支付轉讓人特許權費。如果轉讓人對收到的特許權使用費不入賬，就會形成財務和稅務舞弊。
案例：乙公司授權甲公司特許經營其生產的某品牌產品，雙方在簽訂的特許權合同中約定，甲公司每年向乙公司交納特許權使用費12萬元。某稅務檢查組在檢查甲公司時，注意到甲公司給乙公司支付了特許權使用費，遂向甲公司索要與乙公司簽訂的特許權授權合同。檢查員小王依據合同，對甲公司被檢查年度交納費用的金額進行了核對，未見異常。但敏感的小王發覺甲公司收到的特許權使用費發票有異常，遂專門調閱了甲公司3年來支付特許權使用費的13份會計憑證，并集中進行了比較和分析，果然發現了問題。一是13份會計憑證后面所附的13張發票存在不同序號交叉使用和同一序號非順序使用的情況，二是乙公司收取特許權使用費的銀行賬戶與其正常銷售貨物的賬戶不一致，三是13張發票有3種不同的筆跡。盡管存在這些異常，但經過仔細辨認，這13張發票全部是真發票。由于甲公司列支特許權使用費的依據和手續齊全、合法，所以不能對甲公司列支特許權使用費的真實性提出異議。
但是，小王根據上述3種異常情況，預感到乙公司很可能在收取特許權費方面存在舞弊問題。但小王想，按照慣例，他們僅需對被檢查單位的納稅情況負責，對與被檢查單位存在業務往來的其他單位可能存在的納稅問題則完全可以不考慮。而且從檢查情況來看，僅說明乙公司存在舞弊的可能，如果將此疑點通報給對方稅務機關，萬一查不出問題，該怎么辦？想到這里，小王把自己的疑慮向檢查組孫組長作了匯報。孫組長聽后不僅表揚了小王，而且很贊同小王的分析意見。事情也湊巧，乙公司所在地的稅務機關正好有孫組長的老同學，可以請他幫忙核實。
核實的結果果然沒出小王的預料，稅務機關查清了乙公司收取的甲公司及其他多家被授權公司特許權使用費沒有入賬的問題。原來，乙公司早就看到對外授予特許經營權收取的特許權使用費不像銷售產品收入一樣容易被發現，只要隱瞞了雙方簽訂的授權合同和收入，檢查人員就很難從賬面上發現問題。所以，從開始實行特許權授權制度的第二年起，就把收取的部分特許權使用費計入了賬外收入。為了不引起注意，乙公司不僅隱瞞了與這些企業簽訂的授權合同，而且還從其設立在生產基地的3家專賣店輪換開取“大頭小尾”發票，并加蓋乙公司公章后再向甲公司收款，這就造成了甲公司收到的發票都是真的，但如果把前后收到的發票進行比較就發現了異常。由于收入沒有入賬，乙公司賬面上根本不可能查到這部分特許權使用費收入。最后，稅務機關查出，乙公司在最近4年里一共隱瞞了530萬元的特許權使用費收入。乙公司自然少不了補繳稅款、繳滯納金和接受罰款的處罰。
分析上述案例的啟示如下：許多稅務檢查人員往往僅關心自己所檢查企業的納稅情況，而不關心從被檢查企業發現的其他企業可能存在的納稅問題。檢查人員要知道，對于企業存在賬外經營問題，是很難甚至不可能從其本單位的賬面上發現的，對企業存在的賬外經營問題，很可能會從對方單位賬面記載的異常情況中發現。這就要求檢查人員不僅要關心被檢查企業的納稅情況，而且還要對檢查中發現的其他企業可能存在的重大問題做出必要的分析和判斷，并主動告知其他（或外地）企業的主管稅務機關。如果能形成這種互動機制，將會對弄虛作假的納稅人起到威懾作用，促進納稅人依法納稅。
責任編輯：冠
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