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我國流通企業應建立財務控制預警機制
一、流通企業具體業務的內部控制
針對流通企業的經營業務特點及現實狀況，對貨幣資金、采購、存貨、銷售與收款、信息系統、企業并購、籌資、擔保等業務的控制必須建立在職責分工與授權批準基礎之上，企業必須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理各種業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。流通企業主要業務內部控制應關注以下關鍵控制環節：一是對貨幣資金的控制。應重點關注資金的授權審批控制、安全管理控制和準確記錄控制，資金支付必須有支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付各個環節的授權操作流程和監控制度。二是對采購與付款業務及存貨管理的監控。應建立供應商評價制度，明確采購價格形成機制，制定明確的請購、審批、采購、驗收、付款等控制流程，按規定辦理采購與付款業務。同時還應根據銷售計劃制定采購計劃和倉儲計劃，并根據需要建立特別授權審批機制，嚴格控制計劃外的采購業務。三是對銷售與收款業務的監控。應明確規范職責分工、權限范圍和審批程序，科學合理地設置機構和配備人員；及時分析檢查銷售政策和信用管理的科學合理性，嚴格控制銷售與發貨流程；有效管理應收賬款，及時催收，定期核對往來款項，如有差錯，及時改正；保證銷售的確認、計量和報告符合國家統一的會計準則和制度的規定。四是對信息系統的管理控制。應從人員配備、重大系統開發、變更與維護以及訪問、使用和管理各環節進行控制，降低信息系統風險。五是對企業并購、籌資、擔保等業務的控制。由于我國流通企業的發展時間、規模、資金和管理人員素質等方面同國外的大型流通企業存在一定的差距，因此在并購、籌資和對外擔保的業務中更需要規范決策和實施程序。
二、流通企業財務預警指標的運用
對于流通企業來講，預警指標的設置要符合成本效益原則，可操作性要強，所以應選用反映企業獲利能力、償債能力、營運能力、成長能力和現金能力等重要指標。針對流通企業大部分業務處于生產企業和消費者之間，財務預警指標應包括但不限于下列指標：償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、發展能力指標、現金能力指標。
指標體系建立后，可根據本企業的特點和需要采用歷史標準、行業標準、目標標準或經驗標準確定合理的預警范圍。歷史標準可選用上期實際數、多年連續平均水平和正常經營條件下的業績水平；行業標準可參考國內外同行業的先進水平和平均水平；目標標準是指根據企業所設定的經營目標指標確定的適當財務比率；經驗標準是依據大量和長期的實踐經驗而形成的適當財務比率值。下面，筆者就挑選幾個主要財務預警指標做一簡要分析。
1.營運資本。對營運資本進行分析并加以控制，可確保企業不會出現因流動負債到期而引起的資金緊張問題。一般而言，營運資本的數額越大，財務狀況就越穩定，但營運資本過多會降低流動資產的使用效率，故應根據同行業平均水平建立本企業的營運資本預警區間。
2.資產負債率。我國的商品零售與批發行業企業的資產負債率平均水平多高于國際水平，這反映了我國商品流通企業長期償債風險普遍較大，故資產負債率過高的企業應根據實際情況調整其資本結構，以降低償債風險。
3.或有負債率。企業的或有負債雖不反映在資產負債表上，但積少成多也會對企業產生嚴重影響。企業應根據其資產和償債能力對外提供擔保，確定一個合理的對外擔保絕對金額和或有負債率，并設置不同的預警區間。
4.存貨周轉率。通過對存貨周轉率的分析可以發現企業采購、運輸、儲存和銷售各環節管理狀況的好壞。通常存貨的周轉情況還會影響企業的償債能力和盈利能力，存貨的資金占有量過高是我國部分流通企業利潤率較低的重要原因。因此，應根據實際情況確立安全經濟庫存量。
5.營業毛利率。營業毛利率指標可以分析采購成本的合理性以及銷售價格的合理性，同時還能反映出采購策略和銷售策略是否恰當，通過不同的年度、季度和月份的數據可以看出其變化趨勢，找出超出預警指標的原因。
6.營業利潤增長率。營業利潤增長率反映了企業的發展能力。如果企業將營業利潤增長率定為5%，合理的預警區間范圍可定為4.5%～5.5%，因為企業發展過快也具有一定風險。企業分析此項指標時應剔除屬于系統風險的因素。
【我要糾錯】 責任編輯：lcl
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